Служба государственных доходов 27 июня 2026 года опубликовала методический материал, разъясняющий порядок налогообложения и декларирования чаевых. Документ предназначен для работников сферы обслуживания (официантов, курьеров и др.), их работодателей, а также компаний-посредников, предоставляющих платформы для безналичной оплаты чаевых. В материале подробно разбираются три сценария получения чаевых, каждый из которых подразумевает разный порядок уплаты налогов: как часть заработной платы, как подарок в понимании вознаграждения при прямой передаче от клиента или через посредника. Также даны четкие инструкции по использованию кодов доходов и правила применения НДС в зависимости от того, проходят ли суммы через кассу предприятия.

Согласно материалу, налогообложение чаевых зависит от того, каким путем деньги попадают к работнику.

 

1. Чаевые как часть зарплаты

Если клиент включает чаевые в общий счет предприятия (например, при оплате картой через терминал компании) и работодатель затем выплачивает их работнику, эти суммы признаются доходом от наемного труда.

• Налоги: Уплачиваются в полном объеме — подоходный налог с населения (IIN) и обязательные взносы соцстрахования (VSAOI).
• Декларирование: Работодатель включает эти суммы в ежемесячное сообщение работодателя и отчет о выплаченных физлицу суммах с кодом 1001 («Зарплата»).

2. Прямой подарок от клиента (наличные или прямой перевод)

Если клиент передает деньги лично работнику без участия работодателя, это классифицируется как дарение в значении вознаграждения (согласно ст. 1933 Гражданского закона).

• Налоги: Работник сам несет ответственность за уплату налога. Применяется прогрессивная ставка IIN: 25,5% при годовом доходе до 105 300 евро и 33% на сумму превышения.
• Декларирование: Работник должен подать годовую декларацию о доходах (приложение D1) с кодом 21. Срок подачи — с 1 марта по 1 июня следующего года.

3. Через посредника (мобильные приложения)

Если клиент платит чаевые через специальное приложение (не связанное с работодателем), которое перечисляет деньги напрямую работнику, это также считается дарением в значении вознаграждения.

• Налоги: Посредник обязан удержать налог в размере 25,5% в момент выплаты и перечислить его в бюджет до 23-го числа следующего месяца. Налог платится со всей суммы, включая комиссию приложения.
• Декларирование: Посредник подает отчет в VID до 15-го числа с кодом 1020.

 

4. НДС и бухгалтерский учет

Если чаевые включены в счет за обслуживание и проходят через счет фирмы, они облагаются стандартной ставкой НДС (21%) как часть стоимости услуги. Если деньги идут напрямую работнику, НДС не применяется.

• Бухгалтерия: Руководитель предприятия обязан закрепить порядок учета чаевых во внутренних документах организации.

Для правильного оформления учета чаевых в бухгалтерии латвийского предприятия работодателю (руководителю) необходимо выполнить следующие действия, основываясь на методических указаниях СГД:

• Разработка внутренних правил. Руководитель предприятия обязан закрепить в документах по организации бухгалтерского учета конкретный порядок того, как чаевые будут учитываться и выплачиваться работникам в соответствии с требованиями нормативных актов.
• Определение статуса доходов.
  • Если чаевые включаются в общий счет за услуги и признаются доходами предприятия, они должны отражаться в расчете прибыли или убытков согласно «Закону о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах» и утвержденной на предприятии учетной политике.
  • Если предприятие выступает лишь как посредник или коммерческий агент, собирая суммы от имени третьих лиц, то эти суммы не включаются в доходы предприятия. В таком случае доходом фирмы является только комиссионное вознаграждение за услуги посредничества.
• Учет НДС.
  • Если чаевые включены в стоимость услуги (например, как плата за обслуживание в счете), бухгалтер должен начислить на эту сумму НДС по стандартной ставке (21%). В этом случае сумма декларируется в декларации НДС и приложении PVN 1 (часть III).
  • Если же чаевые передаются напрямую работнику (через посредника-приложение или наличными) и не включаются в стоимость услуги общественного питания, НДС к ним не применяется.
• Оформление выплат работникам. Если предприятие само собирает чаевые и затем выплачивает их персоналу, такие суммы классифицируются как доход от наемного труда. Бухгалтер должен:
  • рассчитать и удержать подоходный налог (IIN) и обязательные взносы соцстрахования (VSAOI);
  • отразить эти выплаты в ежемесячном сообщении работодателя и в «Сообщении о выплаченных физическому лицу суммах» с кодом дохода 1001 («Заработная плата»).