Служба государственных доходов 25 июня 2026 года подготовила методический материал, разъясняющий порядок применения альтернативной ставки подоходного налога с предприятий (UIN) в размере 15% к дивидендам. Этот режим вступил в силу с 1 января 2026 года и предназначен для обществ, участниками которых являются исключительно физические лица. В документе описываются условия перехода на новую ставку, правила расчета налогов и влияние этого выбора на доходы участников. Материал служит практическим пособием для бухгалтеров и руководителей компаний, желающих оптимизировать налоговую нагрузку при распределении прибыли.

 

Основные правила и условия (с 2026 года)

С января 2026 года латвийские компании, принадлежащие только физическим лицам, получили право выбора: платить налог на дивиденды по старой схеме (20 %) или перейти на альтернативную (15 %).

Ключевые нюансы альтернативной системы:

• Двойной уровень налога: Если компания выбирает ставку UIN 15 %, она обязана удержать с физического лица — получателя дивидендов — подоходный налог с населения (IIN) в размере 6 %.
• Коэффициент расчета: При ставке 15 % для расчета налоговой базы используется коэффициент 0,85 (вместо 0,80 при стандартной ставке).
• Период прибыли: Альтернативная ставка применяется к прибыли, накопленной с 2018 по 2025 год включительно.
• Единообразие месяца: В рамках одного месяца (таксационного периода) нельзя смешивать ставки. Если выплачиваете дивиденды нескольким участникам или по разным решениям в одном месяце — ко всем должна применяться либо ставка 15 %, либо 20 %.
• Только дивиденды: Ставка 15 % применяется исключительно к дивидендам. Для других объектов налогообложения (например, не связанных с хозяйственной деятельностью расходов) по-прежнему действует ставка 20 %.

Влияние на налоговые скидки Компании на альтернативной системе сохраняют право на налоговые скидки (например, за пожертвования или за налог, уплаченный за границей). Однако, поскольку сумма начисленного налога при 15 % будет меньше, фактический размер скидки, которую можно использовать в декларации, также может сократиться.

Значение для иностранных инвесторов Новая система делает Латвию более привлекательной для иностранцев. Раньше иностранные инвесторы часто сталкивались с двойным налогообложением: Латвия взимала налог только с компании (UIN 20 %), а в своей стране инвестор должен был платить налог как физлицо, не имея возможности зачесть латвийский корпоративный налог. Теперь, когда Латвия удерживает 6 % IIN именно с физлица, инвестор может получить налоговый кредит (зачет) в своей стране.

 

Практические примеры

Пример № 1: Расчет при выплате 1000 EUR Компания, принадлежащая двум физическим лицам, решает выплатить 1000 EUR дивидендов (брутто) в январе 2026 года по альтернативной ставке.

1. Налог компании (UIN): 1000 / 0,85 × 0,15 = 176 EUR. Эту сумму компания платит в бюджет за свой счет.
2. Налог участника (IIN): 1000 × 6 % = 60 EUR. Эту сумму компания удерживает из дивидендов.
3. Итог: Участники получают «на руки» 940 EUR (1000 – 60).

Пример № 2: Сравнение систем (эффект «на руки») Материал показывает, что при альтернативной системе сумма, получаемая участником, всегда уменьшается на 6 % IIN. Чтобы участник получил те же 1000 EUR, что и при стандартной системе (20 %), компания должна начислить брутто-дивиденды в размере 1064 EUR. В этом случае:

• При 20 % UIN: налог — 250 EUR, на руки — 1000 EUR.
• При 15 % UIN: налог UIN — 188 EUR + налог IIN — 64 EUR, на руки — 1000 EUR. Общие налоги при альтернативной схеме (188 + 64 = 252 EUR) в данном случае оказываются практически равны стандартным (250 EUR).

Пример № 3: Прибыль до 2018 года Если у компании осталась нераспределенная прибыль, накопленная до 31 декабря 2017 года, к ней нельзя применить ставку 15 %.

• Такие дивиденды освобождены от UIN.
• Однако физлицо должно заплатить IIN по полной ставке — 25,5 % (вместо льготных 6 %).

 

Налогообложение прибыли, полученной до 2018 года

Согласно методическому материалу, для прибыли, которая была накоплена до 31 декабря 2017 года, действуют особые правила, и новый альтернативный режим (15 % UIN + 6 % IIN) к ней не применяется.

 

Основные правила для «старой» прибыли:

• Подоходный налог с предприятий (UIN): Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, полученной до конца 2017 года, полностью освобождены от обложения UIN. К ним не применяется статья 4.2 Закона о подоходном налоге с предприятий, устанавливающая альтернативную ставку.
• Подоходный налог с населения (IIN): Поскольку такая прибыль не облагается корпоративным налогом, к ней применяется общая ставка налога на доход от капитала. Получатель дивидендов (физическое лицо) должен заплатить IIN в размере 25,5 %.
• Специальная ставка 6 %: В данном случае нельзя применить пониженную ставку IIN в размере 6 %, предусмотренную частью 5.1 статьи 15 закона «О подоходном налоге с населения» для нового альтернативного режима.

Пример (на основе данных материала): Если компания решает выплатить 1000 EUR из нераспределенной прибыли, накопленной до 2018 года:

1. Компания платит 0 EUR в качестве UIN.
2. С участника удерживается IIN по ставке 25,5 %, что составляет 255 EUR.
3. На руки участник получает 745 EUR (1000 – 255).

 

Влияние альтернативной ставки 15 % на налоговые скидки

Переход на альтернативную ставку 15 % сохраняет за компанией право на использование налоговых скидок, однако меняет фактический объем их применения.

Основные аспекты:

• Сохранение прав: Налогоплательщик, выбравший ставку 15 % для дивидендов, по-прежнему имеет право на скидки, предусмотренные законом.
• Уменьшение доступной суммы: Поскольку при ставке 15 % общая сумма начисленного налога (UIN) становится меньше, чем при стандартной ставке 20 %, это напрямую влияет на размер скидок, которые можно зачесть.
• Примеры ограничений:
  • Скидка за налог, уплаченный за границей (строка 8 декларации UIN): сумму этой льготы можно будет указать в меньшем размере, так как она ограничена суммой начисленного в Латвии налога.
  • Скидка для пожертвований (строка 9.1 декларации UIN): аналогично, из-за более низкой суммы налога к уплате, фактический размер вычета по пожертвованиям может оказаться меньше, чем в общем режиме.

Таким образом, выбирая ставку 15 %, бухгалтеру необходимо заранее оценить, не приведет ли экономия на ставке к потере значительной части накопленных налоговых льгот.