Сейм в третьем (окончательном) чтении принял пакет поправок к налоговым законам, вводящий новый специальный режим — налог на микропредприятия для начинающих (iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis). Ключевые критерии для применения нового режима: годовой оборот не более 12 000 евро, полное отсутствие наемных работников, оказание услуг или продажа товаров исключительно физическим лицам (не для их бизнеса), а также отсутствие иной зарегистрированной хозяйственной деятельности за два предыдущих года. Главная суть реформы — возможность получать доход от мелкой подработки с налоговой ставкой 10% без необходимости самостоятельно регистрироваться в Службе государственных доходов (VID) и без подачи налоговых деклараций.
1. Изменения в Законе о налоге на микропредприятия (Mikrouzņēmumu nodokļa likums)
- Новые термины (статья 1 — пункты 6 и 7):
- Новый пункт 6: Введено понятие «малая хозяйственная деятельность» (mazā saimnieciskā darbība) — экономическая деятельность физлица, в рамках которой товары или услуги поставляются только физическим лицам (для их личного потребления), оборот за год не превышает 12 000 евро, и лицо не зарегистрировано в качестве плательщика НДС (PVN). Также дано определение «налога на микропредприятия для начинающих» как налога, уплачиваемого с оборота малой хоздеятельности через упрощенное решение уплаты налогов (SDIK) и включающего в себя подоходный налог с населения.
- Новый пункт 7: Дано определение «плательщика налога на микропредприятия для начинающих» — физическое лицо, зарегистрированное в VID в качестве исполнителя малой хозяйственной деятельности.
- Специальный порядок уплаты (Закон дополнен новой статьей 7.2):
- Прежний порядок: Любое лицо, желавшее уплачивать налог на микропредприятия, было обязано предварительно подать заявление и зарегистрироваться в VID в качестве лица, ведущего хозяйственную деятельность (SDV), а затем ежеквартально подавать декларации MUN.
- Новое правило (Статья 7.2): Физическое лицо имеет право уплачивать налог для начинающих и не подавать квартальные декларации MUN.
- Условия применения (Часть 2 статьи 7.2): На момент подачи заявки (и в течение двух предыдущих таксационных периодов) у лица не должно быть зарегистрированной хоздеятельности; лицо не может параллельно вести иную хоздеятельность; запрещено привлекать наемных работников; все доходы обязательны к зачислению на счет доходов от хоздеятельности (SDIK). Все наличные поступления должны быть внесены на счет SDIK в течение 15 дней.
- Порядок регистрации (Часть 5 статьи 7.2): Человек не идет в VID — он обращается в банк (или платежное учреждение), открывает счет SDIK и дает банку разрешение передать информацию в налоговую службу.
- Ставка и расчет налога (Части 9 и 10 статьи 7.2): Ставка налога составляет 10% от оборота.
- Автоматизация (Части 11 и 12 статьи 7.2): VID на основе банковских данных о зачислениях на счет SDIK сам ведет учет оборота, рассчитывает налог и формирует черновик декларации в системе EDS. Если плательщик не вносит возражений, декларация считается подтвержденной автоматически.
- Повышенная ставка при нарушениях (Часть 16 статьи 7.2): Если плательщик нарушает критерии (например, превышает порог оборота в 12 000 евро или оказывает услуги юридическому лицу), к нему со дня нарушения дополнительно применяется повышенная ставка 15% (совокупная налоговая нагрузка составит 25%). При нарушении условий лицо теряет право повторно выбирать данный режим в течение двух следующих лет.
- Распределение доходов (Часть 21 статьи 7.2): Доходы от уплаченного налога для начинающих VID полностью зачисляет в счет подоходного налога с населения (IIN).
«Цель нового регулирования — дать возможность частным лицам легально подрабатывать в свободное время (тренеры, няни, репетиторы, мастера по ремонту) без сложных регистрационных процедур, отчетов и бухгалтерии: налог в размере 10% удерживается банком автоматически в момент поступления денег на счет» — из аннотации к законопроекту.
2. Изменения в Законе о подоходном налоге с населения (likums «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli»)
Законопроект № 1408/Lp14 согласовывает нормативы ПНН (IIN) с новым статусом, исключая двойное налогообложение.
- Освобождение от общего порядка IIN (Статья 3 дополнена частью 1.1): Доходы, с которых уплачен налог на микропредприятия для начинающих, официально признаются объектом специального налога и не подлежат повторному обложению ПНН по общим прогрессивным ставкам (20–31%).
- Исключение оправданных расходов и убытков (Статья 10 часть 5, Статья 11 часть 9.1 — новые дополнения): К доходам от малой хоздеятельности начинающих плательщиков MUN не применяются оправданные расходы (на лечение, образование и т.д.), а возможные убытки прошлых лет нельзя переносить на будущие периоды.
- Запрет на совмещение режимов (Статья 11 часть 20 — новое дополнение): Лицо, определяющее доход от хоздеятельности в общем порядке IIN, не может одновременно являться плательщиком налога для начинающих.
3. Изменения в Законе о налогах и пошлинах (likums «Par nodokļiem un nodevām»)
— регулирует техническое взаимодействие налоговой службы и кредитных организаций:
- Регистрация через банк (Закон дополнен новой статьей 147.1): Установлен порядок, при котором банк (или платежная система), открывая физическому лицу счет SDIK, отправляет регистрационное уведомление в VID. На основании этого VID автоматически регистрирует человека в реестре налогоплательщиков как исполнителя малой хоздеятельности.
- Контроль порога оборота (Закон дополнен новой статьей 148.1): Установлено правило информационного обмена: когда оборот начинающего плательщика приближается к лимиту в 12 000 евро, VID направляет ему предупреждение о скором достижении порога и информирует о возможных альтернативных налоговых режимах.
- Отказ и прекращение (Статья 148 дополнена частью 7): При закрытии счета SDIK банк уведомляет VID, и статус начинающего плательщика MUN прекращается автоматически.
Сроки вступления изменений в силу
Согласно итоговым поправкам, принятым в третьем чтении изменения в законах вступают в силу с 1 апреля 2027 года (2027. gada 1. aprīlī).
(Первоначально планировавшаяся дата 1 января 2027 года была смещена на 1 апреля 2027 года для обеспечения полной технической готовности банковских систем и информационных систем VID).