Saeima trešajā (galīgajā) lasījumā ir pieņēmusi likumprojektu paketi, kas ievieš jaunu un būtiski vienkāršotu nodokļu režīmu – iesācēju mikrouzņēmumu nodokli. Galvenie kritēriji šī režīma piemērošanai: taksācijas gada apgrozījums nepārsniedz 12 000 eiro, nav algotu darbinieku, preces tiek pārdotas vai pakalpojumi sniegti tikai fiziskajām personām (kuras tās neiegādājas saimnieciskās darbības ietvaros), kā arī personai iepriekšējos divos taksācijas periodos nav bijusi reģistrēta saimnieciskā darbība. Reforma sniedz iespēju gūt papildu ienākumus brīvajā laikā ar 10% nodokļa likmi, pašai personai nereģistrējoties Valsts ieņēmumu dienestā (VID) un nesniedzot ceturkšņa deklarācijas.
1. Grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā
Papildina likumu ar jaunām tiesību normām, nošķirot mazā biznesa uzsācējus atsevišķā kategorijā.
- Jauni termini likumā (1. pants papildināts ar 6. un 7. punktu):
- Jauns 6. punkts: Definēts jēdziens “mazā saimnieciskā darbība” – fiziskās personas saimnieciskā darbība, kuras ietvaros preces/pakalpojumi tiek sniegti tikai fiziskajām personām, apgrozījums gadā nepārsniedz 12 000 eiro un persona nav reģistrēta PVN maksātāju reģistrā. Tāpat definēts “iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis”, kas ietver iedzīvotāju ienākuma nodokli no mazās saimnieciskās darbības ieņēmumu daļas.
- Jauns 7. punkts: Definēts “iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs” – fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā mazās saimnieciskās darbības veicējs.
- Īpaši noteikumi (Likums papildināts ar jaunu 7.2 pantu):
- Izmaiņu būtība: Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam nav jāsniedz ceturkšņa deklarācija un nav jāpiemēro vispārējā deklarēšanas kārtība.
- Nosacījumi (7.2 panta otrā daļa): Diena, kad persona piesakās režīmam, un divus iepriekšējos taksācijas periodus tai nav bijusi reģistrēta saimnieciskā darbība; tā neveic citu saimniecisko darbību; nenodarbina citas personas; visi ieņēmumi tiek ieskaitīti saimnieciskās darbības ieņēmumu kontā (SDIK). Skaidrā naudā gūtie ieņēmumi 15 dienu laikā jāiemaksā SDIK kontā.
- Reģistrācija (7.2 panta piektā daļa): Persona vēršas pakalpojuma sniegšanas iestādē (bankā), atver SDIK kontu un dod tiesības bankai nosūtīt paziņojumu VID par personas reģistrāciju.
- Likme un aprēķins (7.2 panta 9. un 10. daļa): Nodokļa likme ir 10 procenti no apgrozījuma.
- Automatizācija (7.2 panta 11. un 12. daļa): VID uz bankas sniegtās informācijas pamata uzskaita apgrozījumu un EDS sistēmā izveido ceturkšņa deklarāciju, kas tiek uzskatīta par apstiprinātu, ja maksātājs neiesniedz iebildumus.
- Papildu likme pārkāpumu gadījumā (7.2 panta 16. daļa): Ja netiek ievēroti nosacījumi vai kritēriji (piemēram, pārsniegts 12 000 eiro slieksnis), papildus 10% likmei jāmaksā papildu likme 15 procentu apmērā (kopā 25%). Pārkāpuma gadījumā liegts atkārtoti izvēlēties šo režīmu nākamos divus taksācijas periodus.
- Nodokļa attiecināšana (7.2 panta 21. daļa): Valsts budžetā iemaksātos iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa ieņēmumus VID attiecina uz iedzīvotāju ienākuma nodokli.
2. Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”
- Nodokļa objekta nošķiršana (3. panta 1.1 daļa papildināta): Ienākumi, par kuriem jāmaksā iesācēju mikrouzņēmumu nodoklis, tiek apliekti atbilstoši Mikrouzņēmumu nodokļa likumam un netiek pakļauti IIN vispārējai progresīvajai likmei.
- Attaisnoto izdevumu un zaudējumu izslēgšana (10. panta 5. daļa un 11. panta 9.1 daļa papildināta): Iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja ienākumam nepiemēro attaisnotos izdevumus, kā arī iepriekšējo gadu zaudējumus nedrīkst pārnest uz nākamajiem taksācijas gadiem.
- Režīmu savietojamības liegums (11. panta 20. daļa papildināta): Persona, kas saimnieciskās darbības ienākumu nosaka vispārējā kārtībā, vienlaikus nevar būt iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs.
3. Grozījumi likumā “Par nodokļiem un nodevām”
– nosaka kārtību datu apritei starp kredītiestādēm un VID:
- Reģistrācijas kārtība caur banku (Likums papildināts ar jaunu 147.1 pantu): Ja persona atver SDIK kontu bankā un apliecina atbilstību kritērijiem, banka nosūta paziņojumu VID. Saņemot paziņojumu, VID reģistrē fizisko personu kā attiecīgā nodokļa maksātāju.
- Informācijas aprite un brīdinājumi (Likums papildināts ar jaunu 148.1 pantu): Ja VID konstatē, ka apgrozījuma ierobežojums (12 000 eiro) drīz tiks sasniegts, tas nosūta paziņojumu nodokļu maksātājam un sniedz informāciju par citu nodokļu režīmu izmantošanas iespējām.
- Darbības izbeigšana (148. pants papildināts ar 7. daļu): Kad persona slēdz SDIK kontu bankā, banka informē VID, un VID reģistrē vienkāršotā risinājuma piemērošanas izbeigšanu.
Spēkā stāšanās termiņš
Grozījumi visos trijos likumos attiecībā uz iesācēju mikrouzņēmumu nodokļa režīmu stājas spēkā 2027. gada 1. aprīlī.