Подоходный налог с предприятий: Включение в облагаемую базу сомнительных дебиторских долгов — новый материал СГД
Подоходный налог с предприятий: Включение в облагаемую базу сомнительных дебиторских долгов — новый материал СГД

Служба государственных доходов 1 июля 2022 издала Информативный материал для налогоплательщиков «Дебиторские долги», посвященный применению к ним подоходного налога с предприятий.

 

В частности, в материале указано, что в облагаемую подоходным налогом с предприятий (ПНП) базу включается сумма сомнительных дебиторских долгов, которая соответствует одному из критериев:

  • в ее размере создано накопление для ненадежных долгов, она включена как затраты в расчет прибыли или убытков и долг не получен назад в 36-месячный срок (60-месячный срок, если в отношении дебитора начата процедура неплатежеспособности) со дня создания накопления или к нему в этом периоде не применяется упомянутое в части третьей данной статьи освобождение;
  • она включена в убытки (расходы), если до этого для соответствующего дебиторского долга не создано накопление и к сумме долгов не применяется упомянутое в части третьей данной статьи освобождение;
  • на нее создано накопление для ненадежных долгов, она включена как затраты в расчет прибыли или убытков согласно пункту 3 части седьмой статьи 9 закона о ПНП и долг не получен назад в 60-месячный срок, считая с момента возникновения долга, когда получатель товаров и услуг должен был рассчитаться с поставщиком товаров или поставщиком услуг, но оплата не была осуществлена, и к сумме долгов не применяется упомянутое в части третьей статьи 9 освобождение.

 

В свою очередь, в облагаемую налогом базу не включается сумма дебиторского долга, если плательщик налога осуществил все соответствующие действия по взысканию и получению назад долгов и дебитор является резидентом Латвии или другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны или резидентом такого государства, с которым Латвия заключила конвенцию о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу, и если выполняется еще одно из нижеупомянутых условий:

  • дебитор является государственным обществом капитала или обществом капитала самоуправления, которое ликвидировано согласно решению соответствующей институции;
  •  имеется судебное постановление о взыскании долга с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания и коммерческое общество – дебитор – исключено из регистра предприятий или соответствующего регистра в другом государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны, или государстве, с которым Латвия заключила конвенцию о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;
  • имеется судебное постановление о взыскании долга с дебитора – физического лица – и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания;
  • сумма дебиторского долга меньше связанных с ее получением назад расходов, но не больше 20 евро;
  • взыскание дебиторского долга судебным путем не возможно по соображениям целесообразности в связи с тем, что сумма дебиторского долга меньше связанных с ее получением назад расходов, если ранее осуществлены мероприятия для получения долга назад, соблюдая условие, что сумма соответствующего дебиторского долга не превышает 0,2 процента от нетто-оборота плательщика налога в отчетном году, но не больше 500 евро;
  •  сумма долга не получена назад от дебитора – физического лица, не являющегося связанным с предприятием лицом, при погашении выданного ему займа и с соблюдением условия, что соответствующая погашенная сумма в соответствии со статьей 9 закона «О подоходном налоге с населения» не облагается подоходным налогом с населения;
  •  сумма долга признана в соответствии регистром кредиторских требований, когда суд утвердил:
    — завершение процедуры неплатежеспособности дебитора – юридического лица, персонального общества или индивидуального коммерсанта,
    — завершение процедуры банкротства дебитора – физического лица;
  • сумма долга в соответствии с постановлением суда соответствует пропорциональному размеру погашения или уменьшения основного долга, неустойки или процентов, установленному в плане мероприятий процесса правовой защиты в процессе правовой защиты или в процессе внесудебной правовой защиты должника;
  • сумма долга не получена назад от дебитора, деятельность которого приостановлена на основании решения налоговой администрации, и он исключен из коммерческого регистра;
  • дебитор – физическое лицо – умер;
  • дебитор освобожден от уплаты долга в установленном Законом об освобождении физического лица от долговых обязательств порядке.  

Включение дебиторских долгов в облагаемую налогом базу не относится к созданным кредитными учреждениями и ссудосберегательными обществами накоплениям для дебиторских долгов или их списаниям напрямую в убытки (в соответствии с требованиями Международных Стандартов подготовки финансовой отчетности или предусмотренным нормативными правилами Комиссии рынка финансов и капитала порядком создания накоплений), а также созданным финансовыми институциями по развитию накопления для дебиторских долгов.

Дебиторский долг включается в облагаемую базу подоходного налога с предприятий через 36 месяцев (или 60 месяцев), представляя последнюю декларацию ПНП за отчетный год и указав его в строке 6.2 — также указано в материале.

 Материал содержит два иллюстративных примера применения и расчета ПНП к суммам сомнительных дебиторских долгов.

 

Полный текст материала на русском языке включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за июль.