В конце января Служба государственных доходов издала существенно обновленный методический материал «Утраченные долги», применяемый с 1 января 2024 года.
Обновления связаны с новой редакцией статьи 105 Закона о налоге на добавленную стоимость, вступившей в силу с указанной даты.
Полный текст нового методического материала на русском языке включен в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с январским обновлением.
Целью материала является облегчить коррекцию НДС на утраченные долги, начиная с 1 января 2024 года, в соответствии с изменениями от 7 декабря 2023 года в статье 105 Закона о налоге на добавленную стоимость.
Наиболее существенные изменения, вступившие в силу 1 января 2024 года:
- изменен объем утраченного долга по одному дебитору с 430 на 1000 евро без НДС (относится к тем налоговым счетам, которые выписаны, начиная с 1 января 2024 года);
- поставка товаров или оказание услуг дебитору прекращено не менее трех (до изменений – шести) месяцев назад и не возобновлено;
- поставщик товаров или поставщик услуг после выполнения условий сразу (до изменений – до 1 марта посттаксационного года) высылает дебитору – который является зарегистрированным плательщиком НДС или который на момент поставки товаров или оказания услуг был зарегистрированным плательщиком налога – информацию о том, что соответствующий долг считается утраченным долгом;
- дебитор после получения упомянутой информации НДС по неуплаченному утраченному долгу указывает в декларации НДС текущего периода таксации (до изменений – до 31 июля посттаксационного года);
- поставщик товаров или поставщик услуг после выполнения условий коррекции предналога по утраченному долгу осуществляет в декларации НДС текущего периода таксации (до изменений – в декларации НДС за март или первый квартал посттаксационного года);
- если в отношении дебитора идет процесс неплатежеспособности, то для применения статьи больше нет необходимости утраченный долг вносить в регистр кредиторских требований;
- если сотрудничество с дебитором – физическим лицом – возобновляется, тогда у поставщика товаров или поставщика услуг возникает обязанность в том периоде таксации, в котором возобновлено сотрудничество, уплатить в государственный бюджет сумму НДС за ранее осуществленную в порядке статьи 105 коррекцию предналога.
Долг, возникший на следующий день после даты, когда покупатель товаров или получатель услуг согласно выписанному налоговому счету должен был рассчитаться с поставщиком товаров или поставщиком услуг, но который в установленный срок не был уплачен, считается утраченным долгом в момент, когда выполнены все упомянутые в частях второй, третьей и седьмой статьи 105 Закона о налоге на добавленную стоимость условия.
В методическом материале будут рассмотрены два способа, как осуществлять коррекции предналога на сумму НДС по утраченному долгу, если:
- не начата неплатежеспособность дебитора,
- начата неплатежеспособность дебитора.
В обоих случаях следует учитывать, что долг можно получить назад в трехлетний срок с момента его возникновения.