С 1 января 2025 году вступили в силу несколько изменений в сфере налога на добавленную стоимость (НДС). Одно из важнейших относится к расчету порога регистрации НДС. В дальнейшем при расчете порога 50 000 евро должны учитываться не только облагаемые НДС сделки, как это было до этого, но и некоторые не облагаемые НДС сделки.
Поэтому тем предпринимателям и осуществляющим хозяйственную деятельность лицам, которые в 2024 году осуществили облагаемые НДС сделки, и, возможно, также не облагаемые НДС сделки (например, сделки с недвижимой собственностью, финансовые и страховые услуги и др.) и достигли оборота 50 000 евро, до 15 января 2025 года (включительно) следует подать заявление для регистрации в регистре плательщика НДС СГД.
Онлайн-семинар СГД
На веб-сайте СГД доступна запись онлайн-семинара «Регистрация в регистре плательщиков НДС с 2025 года», а также показанная во время семинара презентация.
Как зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД?
Это можно сделать, заполнив с Системе электронного декларирования СГД в группе документов «Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas» [Бланки регистрации налогоплательщиков и изменений данных] или для физических лиц на начальной странице EDS в поле «Iesniegumi» [Заявления] – «Iesniegums rezidentu PVN reģistrācijai, datu maiņai vai izslēgšanai» [Заявление на регистрацию для НДС, изменение или исключение данных резидентов]. Порог 50 000 евро следует рассчитывать за календарный год (2024 год), а не за последние 12 месяцев.
Если заявление будет подано до 15 января 2025 года, тогда за сделки 2025 года НДС следует начинать платить с того момента, когда лицо будет включено в регистр плательщиков НДС СГД.
В свою очередь, если заявление будет подано после 15 января 2025 года, тогда за сделки 2025 года следует начинать платить НДС сразу с 1 января 2025 года.
Если предпринимателем в 2024 году порог регистрации НДС 50 000 евро превышен, то НДС следует платить весь 2025 год. Независимо от оборота, нельзя добровольно исключить себя из регистра плательщиков НДС СГД.
Пример
В 2024 году осуществляющее хозяйственную деятельность лицо сдавало внаем для проживания несколько квартир, получив не облагаемые НДС доходы 40 000 евро, и сдавало также в аренду помещения для магазина или для нужд офиса, получив облагаемые НДС доходы величиной 12 000 евро.
Следовательно, в 2024 году лицо получило доходы в размере 52 000 евро, которые включаются в расчет порога регистрации НДС.
При таких обстоятельствах в 2024 году превышен порог регистрации, и осуществляющее хозяйственную деятельность лицо должно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД и платить НДС за сделки аренды весь 2025 год.
Если лицо заявление на регистрацию в регистре плательщиков НДС подаст до 15 января 2025 года, тогда НДС в 2025 году следует начинать платить с момента, когда оно включено в регистр плательщиков НДС. В свою очередь, если заявление будет подано уже после 15 января 2025 года, тогда НДС за услуги аренды следует начинать платить с 1 января 2025 года.
Исключения при расчете порога регистрации
В расчете порога НДС (50 000 евро) не требуется включать поставку основных средств, нематериальных вложений и не облагаемые НДС сделки, если они имеют случайный характер.
Право не регистрироваться
Предприятия, которые в 2024 году превысили порог 50 000 евро, осуществляя только не облагаемые НДС сделки, в 2025 году могут не регистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД.
Другие изменения в сфере НДС
В 2025 году вступили в силу также другие условия и уточнения при применении НДС, относящиеся к местным предприятиям и предприятиям других государств-участников, а также к налогоплательщикам, осуществляющим сделки в других государствах-участниках. Часть изменений вступила в силу уже с 1 января 2025 года, а часть будет действовать с 1 июля.
Изменения направлены на перенятие директив Европейского Союза для облегчения применения НДС малыми предприятиями (MVU), пересмотра применения ставки НДС 0% к сделкам с зарегистрированными в Латвии дипломатическими и консульскими представительствами, определения места оказания услуг при культурных и спортивных мероприятиях, а также для усовершенствования положений НДС в соответствии с требованиями Европейского Союза и согласования их с правовым регулированием других отраслей.
Подробнее с актуальной информацией об изменениях в сфере НДС предлагаем ознакомиться на веб-сайте Министерства финансов и на веб-сайте СГД в разделе «Pievienotās vērtības nodoklis [Налог на добавленную стоимость]/Informatīvie un metodiskie materiāli [Информативные и методические материалы]».