Июль 2018 года: Аналитический обзор основных документов месяца

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО «Baltikons-Centrs».
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 до 31 июля 2018 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность. Кассовые аппараты и системы

1.1. Правила Кабинета министров от 26.07.2018 N 434 «Изменения в Правилах КМ N 301 «О финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов»», в силе с 27.07. 2018 г.
Главное изменение — в появлении нового пункта 14.1 в разделе «Подготовка баланса». Этот пункт дает индивидуальному коммерсанту право применять в финансовом учете любые предусмотренные для налоговых целей и указанные в законе «О подоходном налоге с населения» методы и правила расчета и списания износа основных средств и нематериальных вложений.

1.2. Правила Кабинета министров от 26.07.2018 N 435 «Изменения в Правилах КМ N 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет по системе простой записи»», в силе с 27 июля 2018 года
Изменения приняты в связи с существенными новинками расчета ПНН с доходов от хозяйственной деятельности физического лица, вступившими в силу с 2018 года. Напомним, что главная новинка закона «О ПНН» для этих лиц — ограничение (не более 80% от доходов) на полное списание расходов по хозяйственной деятельности. Теперь меняются и правила, поясняющие многие вопросы учета и налогообложения у физических (и некоторых юридических) лиц, ведущих хозяйственную деятельность.
Главная новинка — в приложении 1 дана новая форма (новые графы 19.1, 20.1 и др.) журнала учета доходов (поступлений) и расходов хозяйственной деятельности плательщика ПНН. В тексте правил даны пояснения по вопросам заполнения новых граф и строк журнала. Пункт 44 правил разрешает до конца 2018 года использовать ПРЕЖНИЙ журнал. Но в этом случае надо обеспечить отдельный учет расходов, которые можно списывать полностью и лимитируемых расходов.
Подробнее об изменениях формы журнала и порядка его заполнения см. также Информативный материал СГД.

1.3. Справка Службы государственных доходов от 05.12.2017 N 31.1-8.7/120108 «Об учете и налогообложении сделок с криптовалютой»
СГД поясняет, что:
1) учет сделок с виртуальной валютой осуществляется, используя в качестве внешнего оправдательного документа выписку кредитного учреждения;
2) при осуществлении выплаты нерезидентам за приобретение криптовалюты у них в ЛР не возникает объекта подоходного налогообложения. Но при таких выплатах нерезидентам из оффшоров (из «черного списка» в Правилах КМ N 655) возникает ПНП по ставке 20%;
3) нормативные акты о НДС не оговаривают, что сделки с такой валютой освобождены от НДС. Однако, ссылаясь на судебную практику, СГД полагает, что НДС в этих сделках не возникает.
4) виртуальная валюта не является финансовым инструментом или денежной эмиссией, это — товар, используемый в сделках мены.

1.4. Справка Службы государственных доходов от 23.07.2018 «О применении Общей регулы по защите данных»
Фирма занимается оказанием юридических услуг, составлением и нотариальным заверением разных документов. С мая 2018 года некоторые клиенты на основании новой регулы ЕС требуют уничтожить копии этих документов, так как в них содержатся защищаемые Регулой личные данные. А закон «О бухучете» в статьях 2 и 10 требуют хранить доказательства о том, что та или иная сделка имела место. Как правильно поступать в условиях такого противоречия?
СГД отвечает, что фирма не должна уничтожать документы на основании пунктов 3.b — 3.d статьи 17 той же Регулы. Но надо обеспечит защиту персональных данных и недоступность третьих лиц к упомянутым документам.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 21.06.2018 «Изменения в законе «О ревизионных услугах»», в силе с 18 июля 2018 года
В статью 1 о терминах и в статью 33 об обязанности ревизора давать информацию в Комиссию рынка финансов и капитала внесены дополнения. Список субъектов, о фактах деятельности которых подается информация в упомянутую Комиссию, дополнен тремя новыми. Это — брокерское общество вложений, организатор регулируемого рынка или лицо, оказывающее услуги по сообщению данных.

2.2. Правила Кабинета министров от 03.07.2018 N 392 «Порядок, в котором субъект Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма осуществляет заочную идентификацию клиента», в силе с 6 июля 2018 г.
В пункте 2 указаны условия, которые обязан выполнить субъект закона до начала идентификации клиента. В пунктах 3 — 4 установлены ограничения в применении заочной идентификации. Далее предлагаются возможные технологические возможности и методы заочной идентификации клиентов.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Справка Службы государственных доходов от 24.05.2018 N 30.1-8.5/142193 «Удержание ПНН при выплате дивидендов резиденту Узбекистана»
Человек из Узбекистана владеет фирмой в Латвии и получает дивиденды из прибыли 2017 года. Можно ли применить договор об отказе от двойного налогообложения и не удерживать налог 10%?
СГД отвечает, что удержать налог надо, несмотря на наличие договора, потому что нормы пунктов 1 и 2 статьи 10 этого договора разрешают удержание налога в стране происхождения дивидендов, если налог не превышает 10%.

3.2. Справка Службы государственных доходов от 27.04.2018 г. N 31.1-8.5/116432 «Применение ПНН при передаче недвижимости в безвозмездное пользование»
Недвижимость лена правления ООО отдана этому коммерческому обществу, которое далее сдает ее в аренду и зарегистрировало как структурное подразделение. Все расходы по содержанию недвижимости и погашение кредита для этой недвижимости погашает ее хозяин. Но планируется часть этих расходов перенести на ООО — пользователя. Возникают вопросы по налогам, учитывая, что недвижимость используется для хозяйственной деятельности.
СГД отвечает, что по нормам Гражданского закона (статья 1960) пользователь должен отдать хозяину вещи не только саму эту вещь, но и все полученные от ее использования плоды. Поэтому фирма не может получать доходы от хозяйственной деятельности с этой недвижимостью. Все полученные ею доходы считаются доходом человека — владельца недвижимости. Согласно пункту 6 статьи 28 закона «О подоходном налоге с населения» он должен зарегистрировать свою хозяйственную деятельность и платить ПНН с полученных доходов. Доходом человека считаются и суммы погашения кредита, если их осуществляло коммерческое общество, поясняется в справке.

4. Подоходный налог с предприятий

Методический материал СГД «О применении льгот по подоходному налогу с предприятий к жертвователям» (на 2018 год)
В материале уточнено определение, что является пожертвованием: деньги, вещи, но не услуги.
Перечислены возможные статусы получателей пожертвований, дающих право на льготы по ПНП: общественно полезные организации, бюджетные организации, некоторые (есть список) государственные ООО, которые работают по указанию Министерства культуры, а также некоторые негосударственные организации ЕС и ЕЭЗ.
Даны примеры случаев, когда льгота не применяется и когда применяется. В следующем разделе указаны три вида льгот по ПНП из статьи 12 закона и даны примеры по расчету льготы. Всего в методичке 9 примеров на 10 страницах.

5. Налог на природные ресурсы

5.1. Правила Кабинета министров от 03.07.2018 N 389 «Изменения в Правилах КМ от 19.06.2007 N 404 «Порядок расчета и уплаты налога на природные ресурсы, выдачи разрешений на использование природных ресурсов и аудита систем утилизации»», в силе с 6 июля 2018 г.
Изменение внесено в приложение 7 к правилам «Налоговые ставки по группам вредных для среды товаров в соответствии с классификацией и технической характеристикой этих товаров». А именно, изменен подпункт 7.4 — электрическое и электронное оборудование 4-й категории (оборудование большого размера). С 1 июля 2018 года крупным считается оборудование, у которого хотя бы один внешний размер превышает 50 см, а ранее критерием «крупности» было условие о том, что все внешние размеры должны превышать 50 см.
Данная поправка вызвана исправлением неточного перевода Директивы 2012/19/ES приложение III — пункт 4. Аналогичное изменение ранее внесено также в Закон о налоге на природные ресурсы — пункт 4 таблицы 3 приложения 6, изменение в силе с 23 мая 2018 г.

5.2. Правила Кабинета министров от 03.07.2018 N 390 «Изменения в Правилах КМ от 03.11.2009 N 1294 «Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары»», в силе с 6 июля 2018 г.
Изменение вызвано поправками в норме о критериях крупного оборудования. В правила введен новый пункт 45 и по-новому изложена таблица в подпункт 3.2 приложения 1.

6. Акцизный налог

6.1. Правила Кабинета министров от 17.07.2018 N 420 «Изменения в Правилах КМ от 31.07.2007 N 525 «»Порядок применения к отдельным нефтепродуктам пониженной ставки акцизного налога или освобождения от акцизного налога»».
Формально документ вступил в силу уже с 20 июля, однако по правилам перехода большинство пунктов вступит в силу лишь с 1 февраля 2019 года.
Правила устанавливают переход на электронное оформление льгот и освобождений от налога при приобретении нефтепродуктов крестьянами и другими «льготниками». Бумажная форма справки СГД о правах на льготы будет заменена электронной справкой. К этой информации будут иметь доступ и поставщики (продавцы) нефтепродуктов. Вводится также требование электронного учета использованного топлива, установленного лимита и остатков. Именно эта норма вступит в силу с 1 февраля 2019 года.

7. Другие нормативные акты

7.1. Закон ЛР от 04.07.2018 г «Изменения в законе «О ссудо-сберегательных обществах»», в силе с 18 июля 2018 г.
Изменениями для ссудо-сберегательных обществ (ССО) установлено:
— вместо терминов «основной пай» и «дополнительный пай» будет использоваться термин «пай» — статьи 7.1, 20 и 21;
— дивиденды из прибыли общества выплачиваются пропорционально количеству оплаченных паев членов общества — часть 1.1 статьи 17;
— уточнены функции (учет и отчетность) Комиссии рынка финансов и капитала по надзору за ССО — статьи 20, 23 и 27;
— прописано право нескольким ССО объединяться для общего получения внешних услуг (представительство, обучение, другие виды аутсорсинга) — новая статья 24.2.

7.2. Закон ЛР от 04.07.2018 «Изменения в законе «О рынке финансовых инструментов»», в силе с 18.07.2018 г.
Суть изменений (текст изменений — на 69 страницах) — в учете новых требований директив и регул ЕС в сфере регулирования рынка финансов.
Главные изменения касаются:
— используемых терминов: статья 1 закона изложена в новой редакции, теперь в ней более 100 используемых в законе понятий. Дополнен также список финансовых инструментов: к ним причислены эмиссионные квоты и производные от них инструменты;
— обеспечения защиты вкладчиков (инвесторов) кредитных учреждений, брокерских обществ вложений и др.;
— прогнозируемости рынка (обязанность по оповещению клиентов, Комиссии рынка финансов и капитала), в том числе структуры публикуемых данных;
— структуры рынка финансов и капитала: введен новый вид организованной торговли — «организованная торговая система», введены ограничения торговли вне регулируемого рынке, установлены ограничения по позициям о товарных деривативов и т.д.

7.3. Закон ЛР от 04.07.2018 «Изменения в законе «О платежных услугах и электронных деньгах»», в силе с 18 июля 2018 г.
Введены новые термины, уточнена процедура лицензирования, а также роль и функции Комиссии рынка финансов и капитала по надзору за такими услугами.
Закона дополнен новым разделом XIV.1 — о рисках и аутентификации.

 

——————————————————————