Май 2018: Аналитический обзор основных документов месяца

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО «Baltikons-Centrs».
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 до 31 мая 2018 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность. Кассовые аппараты и системы

1.1. Справка Службы государственных доходов от 14.03.2016 N 31.1-8.7/22918 «О заполнении журнала доходов и расходов хозяйственной деятельности»
СГД отвечает администратору неплатежеспособности (лицо, которое занимается хозяйственной деятельностью и ведет учет по системе простой записи, далее — ЛХД), надо ли (и можно ли) отражать в журнале учета доходов и расходов ЛХД личные доходы и расходы человека, осуществляемые через банковские счета, заявленные как счета для хозяйственной деятельности.
СГД опирается на правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года N 188 и пишет, что полученные вне хозяйственной деятельности доходы и произведенные расходы в журнале указываются лишь в случае, если лицо осуществляет личные вложения для обеспечения хозяйственной деятельности или изымает средства для личного потребления.
Так, в журнале указываются только те полученные вне хозяйственной деятельности доходы, которые лицо вкладывает в хозяйственную деятельность (далее — личные вложения). Аналогично в журнале указываются только те не связанные с получением доходов от хозяйственной деятельности расходы, которые возникли при изъятии лицом средств из полученных при хозяйственной деятельности доходов, для использования их на личные нужды (далее — изъятые для личного потребления средства). Остаток безналичных денег на начало месяца на счетах в кредитных учреждениях (банках) должен быть равен рассчитанному и указанному в журнале на конец предыдущего месяца остатку безналичных денег.
Следовательно, в правовой ситуации Заявителя, когда счет в кредитном учреждении (банке) Заявитель использует как для расчетов для обеспечения хозяйственных сделок, так и для осуществленных вне хозяйственной деятельности расчетов, в журнале указываются все полученные на этот счет и выданные с него денежные суммы.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 08.05.2018 «Изменения в Законе об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма», в силе с 9 мая 2018 г.
Самое главное майское новшество — дополнение закона нормами, направленными на запрет латвийским банкам обслуживать оффшорные компании.
Закон дополнен статьей 21.1, в которой кредитным учреждениям, платежным учреждениям, учреждениям электронных денег, брокерским обществам вложений и трастовым компаниям ЗАПРЕЩАЕТСЯ осуществлять сделку с образованием-оболочкой, если оно одновременно соответствует установленным в подпунктах «a» и «b» пункта 15.1 статьи 1 данного закона признакам.
Напоминаем, что упоминаемые выше признаки установлены пунктом 15.1 введенным в статью 1 закона в ноябре прошлого года.

2.2. Правила Кабинета министров от 15.05.2018 N 276 «Порядок, в котором Службе государственных доходов предоставляется информация об обороте и об остатках на счетах физических лиц», в силе с 18 мая 2018 г.
Цель данных правил — конкретизировать технические аспекты новой нормы статьи 22.3 закона ЛР «О налогах и пошлинах», в которой банкам и прочим подобным платежным организациям велено посылать в СГД сведения о физических лицах (резидентах), у которых остатки (на 1 января каждого года) на счетах составляют сумму 15 тыс. евро и более, или у которых оборот по счету более такой же суммы. В пункте 199 правил перехода к закону было указано, что ПЕРВАЯ информация об остатках 15 тыс. евро и более на счетах резидентов — физических лиц по состоянию на 1 января 2018 года поступит в СГД к 1 июля 2018 года. Изменениями в законе от 08.02.2018 этот срок был продлен до 1 сентября 2018 г.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Закон ЛР от 16.05.2018 «Изменения в Законе «О подоходном налоге с населения», в силе с 30 мая 2018 г.
Суть изменений: до 2020 года продлен срок, в течение которого необлагаемыми считаются доходы, полученные человеком который получен в период с 1 января 2011 года в результате уменьшения или погашения обязательств займа (кредита), если выполнены все пять условий, упомянутых в пункте 35.1 части 1 статьи 9.

3.2. Методический материал Службы государственных доходов (актуализ. в 2018 году) «Приравниваемые к доходу займы»
По сравнению с предыдущей редакцией 2015 года в материале актуализированы ставки налога, и обновлены даты в примерах.

4. Государственное социальное страхование

4.1. Правила Кабинета министров от 03.05.2018 N 261 «Порядок осуществления и возврата взносов по страхованию здоровья», в силе с 10 мая 2018 года
Взносы государственного социального страхования на страхование здоровья лица могут осуществлять уже с 1 сентября 2018 года. Напомним, что с 2018 года в законе «О государственном социальном страховании» ставка взносов увеличена на 1% специально для создания солидарного фонда страхования здоровья. В декабре 2017 года принят «Закон о финансировании здравоохранения», в статье 11 которого указаны три группы лиц, здоровье которых обеспечивается за счет государства:
а) лица, за которых внесены взносы обязательного ГСС;
б) которые платят добровольные взносы на страхование здоровья;
в) за здоровье которых заботится государство (дети, пенсионеры и др).
Правила КМ N 261 относятся к группе «б» — лица, которые могут платить взносы ГСС добровольно.

5. Подоходный налог с предприятий

5.1. Методический материал СГД — май 2018 г. «Порядок заполнения декларации подоходного налога с предприятий»
Напомним, что первый раз эта декларация подается до 20 июля за облагаемые объекты, возникшие с января по июнь 2018 года. А именно — за распределенную прибыль и условно распределенную прибыль в форме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью. Прочие облагаемые расходы (по статье 9 — 11 закона) будут декларироваться в декабрьской декларации.
Служба государственных доходов разработала форму декларации и методические указания с примерами по заполнению каждой ее строки.
В пункте 1 материала отмечается, что декларацию не надо подавать, если фирма хочет показать только нераспределенную прибыль или убытки. В этом случае декларация будет подана в том месяце, когда эта прибыль будет распределена.

5.2. Справка Службы государственных доходов от 20.04.2018 N 30.1-8.7/107019 «Применение норм ПНП к расходам на приобретение представительского автомобиля»
Налогоплательщик желает взять в оперативный лизинг автомашину BMW5, стоимость автомашины без налога на добавленную стоимость составляет 119 579 EUR. Машина сразу будет сдана в аренду клиенту, следовательно, по мнению Заявителя, она будет использоваться только для хозяйственной деятельности.
СГД отвечает заявителю, что:
— если приобретенная легковая пассажирская автомашина будет использована только для обеспечения облагаемых налогом сделок, а именно для оказания услуг аренды, Заявитель сможет вычитать предналог в размере 100 процентов за аренду автомашины и ее содержание, соблюдая установленные в части пятой статьи 100 Закона о налоге на добавленную стоимость ограничения:
— если доходы Заявителя от оказания услуг аренды легкового пассажирского автотранспорта образуют не менее 90 процентов от оборота, то расходы, связанные с арендой и содержанием упомянутой в заявлении автомашины, Заявитель сможет отнести к расходам, непосредственно связанным с хозяйственной деятельностью.

6. Налог на добавленную стоимость

6.1. Информативный материал Службы государственных доходов от 27.05.2016 (актуализ. 27.02.2018) «О применении нормативных актов к транспортным услугам, связанным с экспортом/импортом товаров и транзитными перевозками»
Предыдущий материал с тем же названием был подготовлен в СГД 5 июля 2017 г. По сравнению с прошлогодней редакцией в документ внесены существенные дополнения и изменения (обращаем внимание, что в данном материале доступно сравнение редакций):
— по поводу применения ставки 0% к услуге по транспортировке грузов отмечено, что «освобождение бывает в случае, если услуги транспортировки товаров оказываются только непосредственно экспортеру, импортеру или получателю товаров, а не их партнеру по сделкам;
— поясняется, что означает наличие прямой правовой связи между субподрядчиком и экспортером, импортером или получателем товаров;
— поясняется, можно ли применять ставку НДС 0%, если получателем услуги по транспортировке является незарегистрированный плательщик налога другого государства-участника или лицо третьего государства или третьей территории, которое не представило номер НДС (или подобный номер);

6.2. Информация СГД от 24.05.2018 «Применение НДС при продаже подержанных автомобилей»
Налоговая служба информирует, что для продажи бывших в употреблении автомобилей можно применять особый режим НДС — начислять его с разницы между ценой продажи и ценой приобретения автомобиля. СГД указывает, где и как надо регистрироваться таким продавцам и какие документы надо оформлять.

7. Налог на природные ресурсы

7.1. Закон ЛР от 09.05.2018 «Изменения в Законе о налоге на природные ресурсы», в силе с 23 мая 2018 года.
Главные изменения состоят в следующем:
— изменен порядок переработки отходов, а именно — требования к переработчику представлять в СГД финансовое обеспечение для получения лицензии на переработку — новый раздел II.1;
— порядок контроля за утилизацией указанных в приложении 6 вредных для среды товаров — изменения в пунктах 1 и 2, новые пункты 10 и 11 части первой статьи 9, часть 1.1 статьи 23, часть 7.1 статьи 27;
— отменена пониженной ставки налога на упаковку из оксоразлагаемой пластмассы — исключен пункт 5 и изменен пункт 2 приложения 7, а также отменен пункт 10 статьи 1.

8. Документы по другим темам

8.1. Закон ЛР от 24.05.2018 «Изменения в законе «О регистре предприятий», принят в Саэйме 10.05.2018.
Основная причина изменений — принятие нового «Закона о кооперативных обществах».
В связи с этим согласно изменениям в статье 6 закона, в журнал Регистра предприятий впредь не будет заноситься следующая информация о кооперативных обществах:
1) основной и дополнительные виды деятельности;
2) величина минимального основного капитала и номинальной стоимости паев (долей);
3) должностные лица кооперативного общества и о представительских правах членов правления тоже.
Изменения в статье 6 закона «О Регистре предприятий» о записи в Регистре информации о кооперативных обществах вступит в силу вместе с новым Законом о кооперативных обществах — с 1 января 2019 г.

8.2. Закон ЛР от 26.04.2018 «Изменения в Законе о поддержке деятельности новых предприятий», принят в Саэйме 12.04.2018, вступил в силу с 10 мая 2018 г.
В законе даны критерии, при наличии которых предприятие попадает в состав поддерживаемых государством. Суть данных изменений — в уточнении критериев, при наличии которых возникают права на льготы.
Напоминаем, что льготы для таких предприятий предусмотрены в законах «О подоходном налоге с населения», «О подоходном налоге с предприятий» (утратившем силу с 2018 года) и в законе «О государственном социальном страховании».
Главные изменения состоят в следующем:
— критерий величины вложений рискового (венчурного) инвестора в капитал нового предприятия — пункт 1 статьи 1, будет теперь учитывать вложения не только в основной капитал, но и в форме конвертируемых займов и с учетом эмиссионной наценки долей;
— не только первоначальные, но и повторные вложения в новое предприятие будут учитываться при оценке статуса «квалифицированного инвестора» — пункт 1 статьи 4;
— уточнен лимит доходов предприятия в первые 2 года — пункт 4 статьи 4;
— смягчены запреты отчуждения долей поддерживаемого предприятия — пункт 6 статьи 4;
— изменены критерии выбора квалифицированного инвестора рискового капитала — статья 5, например, с 20% до 30% повышена его доля в капитале общества;
— из закона исключены условия получения скидок и льгот по подоходному налогу с предприятий — статья 8, так как в ЛР вступила в силу новая редакция закона, освобождающая нераспределенную прибыль от налогообложения;
— введено право продлить период поддержки с 12 до 24 месяцев — новая часть 1.1 статьи 10, если квалифицированный инвестор рискового капитала осуществил в новое предприятие вложение рискового капитала ранней стадии по меньшей мере в размере 150 000 евро в течение 24 месяцев со дня подачи заявки на это.

8.3. Правила Кабинета министров от 29.05.2018 N 304 «Изменения в Правилах КМ от 03.07.2007 N 458 «Порядок лицензирования и надзора за коммерсантами, оказывающими услуги по трудоустройству»», в силе с 1 июня 2018 г.
Правила изменены для того, чтобы в соответствии с законом ЛР «О поддержке безработных и соискателей работы» ввести в Латвии нормы Регулы N 2016/589 от 13 апреля 2016 года об интеграции услуг по трудоустройству и усилении мобильности работников путем создания EURES (Европейская сеть служб по трудоустройству).
Новые нормы правил относятся к тем, кто оказывает услуги по трудоустройству, а также к работодателям и соискателям работы. В правилах дан порядок получения и отзыва (аннулирования) статуса участника EURES, а также права и обязанности таких участников — новый раздел 111.1.

 

——————————————————————