dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Март 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 марта 2015 года

1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Правила КМ от 24.02.2015 N 106 "Правила об образцах бланков отчетов обществ капитала специальных экономических зон и свободных портов и самоуправлений и порядке их заполнения и подачи"
Правилами утверждены образцы бланков следующих отчетов:
- отчет о сумме накопленных скидок с прямых налогов и накопленной сумме инвестиций, о полученной поддержке на осуществление первоначальных инвестиций и скидке с подоходного налога с предприятий в периоде таксации - приложение 1 к правилам;
- отчет о применении скидок с налога на недвижимую собственность в периоде таксации - приложение 2 к правилам.
Отчет по форме приложения 1 к правилам заполняют общества капитала специальных экономических зон и лицензированные общества капитала свободных портов. Отчет подается Службе государственных доходов одновременно с годовым отчетом предприятия в установленные Законом о годовых отчетах сроки.
Отчет по форме приложения 2 заполняют самоуправления, на территории которых находятся общества капитала специальных экономических зон и лицензированные общества капитала свободных портов. Отчет подается Службе государственных доходов до 1 мая следующего года таксации.
Отчеты следует подавать в электронном виде через Систему электронного декларирования (EDS).
В правилах описан порядок заполнения данных отчетов.

1.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 05.03.2015 "Правила об образцах бланков отчетов обществ капитала специальных экономических зон и свободных портов и самоуправлений и порядке их заполнения и представления"
Служба государственных доходов информирует, что 06.03.2015 вступили в силу правила КМ от 24.02.2015 N 106 "Правила об образцах бланков отчетов обществ капитала специальных экономических зон свободных портов и самоуправлений и порядке их заполнения и подачи"
Правила обязательны для обществ капитала, которые применяют скидки с прямых налогов в соответствии с законом "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах" и для самоуправлений, на территории которых находятся такие общества капитала.
Правилами утверждены образцы бланков следующих отчетов:
1) отчет о сумме накопленных скидок с прямых налогов и накопленной сумме инвестиций, о полученной поддержке на осуществление первоначальных инвестиций и скидке с подоходного налога с предприятий в периоде таксации - приложение 1 к правилам;
2) отчет о применении скидок с налога на недвижимую собственность в периоде таксации - приложение 2 к правилам.
В материале приведен практический пример заполнения "Отчета о сумме накопленных скидок с прямых налогов и накопленной сумме инвестиций, о полученной поддержке на осуществление первоначальных инвестиций и скидке с подоходного налога с предприятий в периоде таксации".

2. Подоходный налог с населения

2.1. Методический материал Службы государственных доходов "Оправданные расходы". Применяется к доходу 2014 года
В методическом материале на практических примерах разъясняется порядок расчета подоходного налога с населения с учетом оправданных расходов и порядок заполнения годовой декларации о доходах физического лица.
Нормативными актами для плательщика подоходного налога с населения предусмотрены следующие оправданные расходы:
1) обязательные взносы государственного социального страхования;
2) расходы на получение образования и использование врачебных услуг;
3) пожертвования и дарения;
4) расходы авторов;
5) взносы в частные пенсионные фонды;
6) платежи премий страхования жизни (с накоплением средств);
7) расходы на приобретение удостоверений вложения в инвестиционные фонды.
В материале особо обращается внимание на оформление документов, подтверждающих оправданные расходы: кассового чека, кассового чека с дополнительно оформленной квитанцией, пронумерованной и зарегистрированной в Службе государственных доходов квитанции, кассового приходного ордера, платежного поручения или выписки банковского счета.
В материале также приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок применения оправданных расходов.

2.2. Методический материал Службы государственных доходов "Сообщения о выплаченных физическому лицу суммах". Актуализирован по состоянию на 2015 год
В методическом материале на практических примерах с иллюстрациями описывается порядок заполнения "Сообщения о выплаченных физическим лицам суммах" и "Сообщения о выплаченных физическим лицам суммах (сводное)". Сообщения заполняются только о доходах, выплаченных резидентам Латвии.
В материале разъясняется:
- порядок выбора кода доходов и налогообложение доходов разного вида;
- порядок указания периода получения дохода и даты его выплаты;
- порядок заполнения строк (граф) сообщения;
- сроки подачи сообщений Службе государственных доходов и порядок выдачи сообщения получателю дохода.
Отдельно описан порядок создания и подписания документа в Системе электронного декларирования (EDS) Службы государственных доходов и порядок уточнения ранее поданных сведений.

2.3. Методический материал Службы государственных доходов "Приравненные к доходу займы". Актуализирован по состоянию на 2015 год
В методическом материале на практических примерах разъясняется порядок налогообложения и декларирования дохода, полученного физическим лицом в случае невозврата в срок полученного займа:
- условия признания дохода;
- перечень условий, при которых заем не приравнивается к доходу;
- порядок определение даты получения дохода;
- ставки подоходного налога с населения и лицо, ответственное за уплату налога;
- порядок, в котором лицо, выдавшее заем, подает Службе государственных доходов сообщение о выплаченных физическому лицу суммах;
- порядок, в котором физическое лицо - получатель займа декларирует доход в годовой декларации о доходах;
- порядок уточнения годовой декларации о доходах после возврата суммы займа;
- порядок предоставления Службе государственных доходов информации о выданных и полученных в году таксации займах.
К доходу физического лица приравнивается заем, который лицо взяло не в рамках хозяйственной деятельности и который оно не возвратило в течение шести месяцев после установленного договором срока возврата или в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок расчета и уплаты подоходного налога с населения с суммы приравненного к доходу займа.

2.4. Методический материал Службы государственных доходов "Доход, образованный пониженными процентными платежами"
В методическом материале на практических примерах разъясняется порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом в случаях, когда юридическое лицо или физическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность, выдало заем по пониженной ставке:
- способы определения размера дохода;
- порядок определения даты получения дохода;
- применяемые ставки налога;
- порядок, в котором лицо, выдавшее заем, подает Службе государственных доходов сообщение о выплаченных физическому лицу суммах;
- порядок, в котором физическое лицо - получатель займа декларирует доход в годовой декларации о доходах.
Ответственность за уплату налога с полученного дохода несет физическое лицо - получатель займа.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок расчета и уплаты подоходного налога с суммы дохода, созданного пониженными процентными платежами.

2.5. Справка Службы государственных доходов от 05.07.2013 "Применение налога к возмещению морального ущерба"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос: облагается ли подоходным налогом с населения возмещение морального ущерба, выплаченное Заявителю по постановлению суда в случае смерти сына? Смерть пациента наступила во время прохождения лечения в стационаре в результате непрофессиональных действий лечащего врача. Возмещение выплатило государственное лечебное учреждение.
Ответ. Доход от возмещения морального ущерба не упомянут в статье 9 закона "О подоходном налоге с населения" как необлагаемый доход. Следовательно, согласно пункту 21 части 3 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения" этот доход является налогооблагаемым. Если с полученного возмещения налог не был удержан по месту выплаты, налог должен уплатить получатель дохода в резюмирующем порядке по годовой декларации о доходах.

3. Государственное социальное страхование

3.1. Закон ЛР от 12.03.2015 "Изменения от в законе "О государственном социальном страховании""
В законе определены следующие способы подачи документов для получения услуги социального страхования:
- лично в отделении Агентства государственного социального страхования или в электронном виде с использованием электронной подписи. Таким способом можно запросить услуги государственного социального страхования, пособия государственного социального страхования и пенсию по выслуге;
- по почте или в отделении Агентства государственного социального страхования при посредничестве уполномоченного лица. Таким способом можно запросить услуги государственного социального страхования (кроме государственной пенсии) и пособия государственного социального страхования;
- на едином портале услуг государства и самоуправлений www.latvija.lv с использованием предлагаемых портале средств аутентификации - новая статьи 26.1 закона.
Возможности портала www.latvija.lv можно использовать с 1 июня 2015 года - новый пункт 52 правил перехода закона.
Законом также предусмотрено застраховать на случай безработицы из средств государственного бюджета супруг (супругов) работников дипломатической и консульской службы, которые находятся за рубежом в статусе супруги (супруга) дипломата - новый пункт 7 части 5 статьи 6 закона.

3.2. Правила Кабинета министров от 24.03.2015 N 136 "Изменения в правилах КМ от 07.09.2010 N 827 "Правила о регистрации плательщиков обязательных взносов государственного социального страхования и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения"
Правила дополнены нормой, которая регулирует порядок аннулирования статуса работополучателя для бывших работников предприятия, которое ликвидировано в принудительном порядке по решению Регистра предприятий или Службы государственных доходов - новый пункт 8.7 правил.
С 1 января 2013 года Регистру предприятий предоставлено право прекратить деятельность коммерческого общества, если у правления общества более трех месяцев нет прав представительства и общество в течение трех месяцев после получения письменного предупреждения не устранило указанные недостатки.
Начиная с 11 декабря 2013 года учреждение коммерческого регистра может прекратить деятельность коммерческого общества на основании решения налоговой администрации, если:
- общество в течение одного месяца после наложения административного штрафа не подало годовой отчет, и с момента совершения нарушения прошло не менее шести месяцев;
- общество в течение одного месяца после наложения административного штрафа не подало предусмотренные налоговыми законами декларации, и с момента совершения нарушения прошло не менее шести месяцев;
- деятельность общества приостановлена на основании решения налоговой администрации, и общество в течение трех месяцев после приостановки его деятельности не устранило указанные недостатки.
Для того, чтобы Агентство государственного социального страхования могло корректно регистрировать социальные взносы за работников, которые уплачиваются в ходе процесса неплатежеспособности работодателя, закон дополнен требованием к Администрации неплатежеспособности ежемесячно подавать агентству сведения о лицах, за которых были уплачены социальные взносы - новый пункт 21.2 правил. Это требование вступает в силу 1 января 2016 года.

3.3. Закон ЛР от 05.03.2015 "Изменения в законе "О страховании материнства и болезни""
В законе дополнен перечень случаев, в которых могут быть взысканы необоснованно выплаченные пособия:
- пособие по болезни, пособие по материнству, пособие по отцовству или родительское пособие, если в период получения пособия у получателя пособия были зарегистрированы доходы, полученные в статусе работополучателя - новый пункт 4 части 1 статьи 34 закона;
- пособие по болезни, пособие по материнству и родительское пособие, если работник был восстановлен на работе и работодатель выплатил возмещение за вынужденный прогул за период, совпадающий с периодом нетрудосособности или периодом получения родительского пособия - новый пункт 4 части 1 статьи 34 закона.
Чтобы упростить процедуру расчета среднего заработка для выплаты больничных денег работополучателям, которым установлено суммированное рабочее время, закон разрешает рассчитывать их за календаные рабочие дни в период нетрудоспособности. Закон также разрешает рассчитывать и выплачивать больничные деньги не только за дни нетрудоспособности, но и за часы, в которые работник должен был бы работать - часть 1 статьи 36 закона.

3.4. Методический материал Службы государственных доходов "Обязательные взносы государственного социального страхования работодателей и работополучателей". Актуализирован по состоянию на 2015 год
В материале на практических примерах разъясняется порядок уплаты обязательных взносов государственного социального страхования за лиц, имеющих статус работополучателя;
1) определение статуса плательщика обязательных взносов государственного социального страхования;
2) регистрация плательщиков обязательных взносов;
3) ставка обязательных взносов;
4) объект обязательных взносов;
5) порядок уплаты обязательных взносов;
6) порядок подачи сообщения работодателя.
Описанный в материале порядок распространяется на работодателей, которыми считаются:
- юридическое или физическое лицо;
- правоспособное персональное общество;
- налогоплательщик другой страны-участницы Европейского союза, Швейцарской Конфедерации или страны-участницы Европейской экономической зоны;
- арендатор персонала.
Работополучателем, за которого при посредничестве работодателя производится уплата социальных взносов в описанном в материале порядке, считается;
- лицо, занятое на основании трудового договора;
- лицо, занятое на основании договора издольщины, подряда или перевозки, если оно самостоятельно не зарегистрировано лицом, ведущим хозяйственную деятельность;
- член правления или совета, прокурист, контролер коммерческого общества, если ему фактически назначено вознаграждение
- депутат Сейма или самоуправления;
- должностное лицо или чиновник органа государственного управления;
- лицо, представляющее в Латвийской Республике филиал иностранного коммерсанта или трудоустроенное в постоянном предствительстве иностранного коммерсанта;
- лицо, работающее у внутреннего налогоплательщика по договору аренды персонала, заключенному с иностранным налогоплательщиком;
- лицо, трудоустроенное в местах лишения свободы во время отбывания наказания.
При выполнении определенных условий работополучателем также может быть признано:
- лицо, занятое на основании договора издольщины, подряда или перевозки, если оно самостоятельно зарегистрировано лицом, ведущим хозяйственную деятельность (если в его деятельности имеются признаки, установленные в части 2.2 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения");
- работник микропредприятия (если микропредприятие оказывает услуги обеспечения рабочей силой в толковании статьи 17.2 закона "О подоходном налоге с населения");
- член правления общества капитала, которому не назначено вознаграждение (если кроме него в обществе нет ни одного работополучателя с вознаграждением не менее 360 евро в месяц и оборот предприятия превышает 1800 евро в месяц).
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок расчета и уплаты взносов социального страхования.

3.5. Методический материал Службы государственных доходов "Заполнение и подача сообщения работодателя и сведений о работополучателях в Системе электронного декларирования". Актуализирован по состоянию на 2015 год
В методическом материале на практических примерах с иллюстрациями описывается порядок создания, заполнения, подачи и уточнения в Системе электронного декларирования (EDS) следующих отчетов:
- сообщение работодателя об обязательных взносах государственного социального страхования с трудовых доходов работополучателей, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности от отчетный месяц;
- сведения о работополучателях о приобретении, изменении и утрате статуса работополучателя.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих порядок расчета и уплаты взносов социального страхования.

4. Налог на добавленную стоимость

Методический материал Службы государственных доходов от 17.03.2015 "Об определении места оказания услуги для услуг, связанных с недвижимой собственностью"
В методическом материале на практических примерах разъясняется порядок определения места оказания услуги, связанной с недвижимой собственностью, для целей применения налога на добавленную стоимость.
Местом оказания услуги считается место нахождения объекта недвижимой собственности, если услуга непосредственно связана с конкретным объектом или конкретным земельным участком. Если услуга непосредственно не связана с конкретным объектом недвижимой собственности или конкретным земельным участком, место оказания услуги определяется по месту регистрации получателя услуги.

5. Акцизный налог

Закон ЛР от 05.03.2015 "Изменения в Законе об обороте алкогольных напитков"
Изменениями в законе отменено требование установки непрерывного видеонаблюдения в местах розничной торговли алкогольными напитками - исключен пункт 2 части 1.1 статьи 9 закона.
Коммерсантам, которые продают в розничной торговле алкогольные напитки, изготовленные из выращенных в собственнном хозяйстве фруктов и ягод, разрешено не выполнять требование о размещении напитков в отделенной зоне торгового зала - пункт 1 части 1.1 статьи 6 закона. Им также разрешено продавать напитки собственного производства в торговых залах площадью меньше 20 кв.м - часть 10 статьи 6 закона.
Изменения приняты по инициативе Латвийской ассоциации сельского туризма.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa