dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Июль 2015 года


Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 31 июля 2015 года

1. Налоги и пошлины. Общие положения

1.1. Внутренние правила Службы государственных доходов от 19.06.2015 N 38 "Порядок, в котором в Службе государственных доходов начинается и прекращается процесс возмещения бюджету просроченных юридическим лицом налоговых платежей, принимается и отменяется решение о возмещении просроченных налоговых платежей, обеспечивается контроль за его исполнением"
Во внутренних правилах Службы государственных доходов подробно описаны процедуры начала, проведения и прекращения процесса взыскания с члена правления юридического лица в пользу бюджета просроченных налоговых платежей.
В приложении к инструкции приведен бланк листа "Оценки критериев соответствия".
Процесс возмещения бюджету просроченных налоговых платежей с членов правления может быть начат при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
- критерий N 1 - общая сумма налоговой задолженности превышает 50 минимальных месячных зарплат;
- критерий N 2 - решение о взыскании просроченных налоговых платежей сообщено юридическому лицу;
- критерий N 3 - составлен акт о невозможности взыскания;
- критерий N 4 - юридическое лицо не выполнило установленную Законом о неплатежеспособности обязанность подать заявление о возбуждении процесса неплатежеспособности юридического лица;
- критерий N 5 - после образования просроченных налоговых платежей общей суммой более 50 минимальных месячных заработных плат юридическое лицо в течение года произвело отчуждение активов (недвижимой собственности, транспортных средств, других идентифицируемых активов) заинтересованному в отношении члена правления лицу.

1.2. Информативный материал Службы государственных доходов от 17.07.2015 "Ответственность члена правления"
Служба государственных доходов информирует, что с 1 января 2015 года законом "О налогах и пошлинах" предусмотрена личная ответственность членов правления за долги юридического лица по уплате налогов.
В материале перечислены условия, при которых Служба государственных доходов может начать процесс взыскания просроченных налоговых платежей с члена правления, а также обстоятельства, при которых член правления может освободиться от ответственности.
Установление персональной ответственности члена правления - инструмент борьбы с недобросовестными предпринимателями, которые сознательно накапливают долги  и бросают предприятие. Аналогичная ответственность членов правления сущетсвует в Великобритании, Нидерландах, Дании, Швеции и Эстонии.

1.3. Информативный материал Службы государственных доходов "Информация налогоплательщикам, которые получили по системе EDS предупреждение об идентифицированном СГД риске зарплат "в конвертах""
Служба государственных доходов информирует, что начиная с 1 июля 2015 года налогоплательщики, у которых в результате компьютеризированного анализа будет выявлен риск зарплат "в конверте" будут получать по Системе электронного декларирования EDS предупреждение.
После получения предпреждения о включении в группу рискованных налогоплательщиков СГД рекомендует убедиться в том, что заработная плата работников отвечает специфике хозяйственной деятельности и при необходимости подать уточненные сообщения. Если риск не будет устранен, служба будет продолжать наблюдение за этим налогоплательщиком и проводить в отношении него соотвествующие мероприятия налогового администрирования.
Если налогоплательщик считает, что у него нет риска зарплат "в конверте", он может изложить свое мнение в пояснении, направленном СГД, либо представить доказательства во время налоговой проверки.
В группу риска будут включаться налогоплательщики, которые выплачивают работникам заработную плату существенно меньше средней заработной платы в регионе или в группе профессий.

1.4. Информативный материал Службы государственных доходов "Информация для налогоплательщиков, которые через EDS получили предупреждение о выявленном СГД риске регулярных опозданий со сдачей налоговых отчетов и деклараций"
Служба государственных доходов  информирует, что налогоплательщики, которые в течение последнего года более трех раз с опозданием сдавали декларации налога на добавленную стоимость и сообщения работодателя, включены в группу наиболее рискованных налогоплательщиков.
СГД призывает налогоплательщиков при получении сообщения о включении в группу риска в дальнейшем соблюдать сроки подачи отчетов и деклараций.  За несоблюдение сроков может быть наложен денежный штраф по статьей 159.8 Кодекса об административных правонарушения Латвии до 700 евро.

1.5. Информативный материал Службы государственных доходов от 21.07.2015 "О применении продления срока уплаты налогов для преодоления финансовых трудностей налогоплательщиком отрасли рыбного хозяйства в связи с установленными Российской Федерацией ограничениями"
Служба государственных доходов разъясняет порядок подачи заявления на продление срока уплаты налогов, если своевременная их уплата невозможна в связи с ограничениями на поставку рыбной продукции в Российскую Федерацию.
Отсрочка предоставляется в рамках поддержки de minimis на основании утвержденного Кабинетом министров заключения Министерства земледелия, которое подготавливается для конкретного налогоплательщика.
Предприятие, работающее в отрасли рыбного хозяйства, может получить отсрочку по уплате налогов до пяти лет.
Мотивированное заявление (в бумажном виде, в электронном виде с надежной электронной подписью или в электронном виде через систему EDS) с приложенным балансом,  расчетом прибыли или убытков и графиком уплаты необходимо подать не позднее, чем в течение месяца после наступления срока уплаты налога.
В предоставлении отсрочки будет отказано если:
- не представлена необходимая информация;
- имеются просроченные более одного месяца налоговые платежи;
- в момент рассмотрения заявления не подана какая-либо из информационных или налоговых деклараций или годовой отчет;
- не соблюдаются сроки уплаты отсроченных налоговых платежей.

2. Подоходный налог с населения

2.1. Методический материал Службы государственных доходов "Применение налогов к доходу от произведений, защищаемых авторскими правами". Актуализирован по состоянию на 2015 год
В методическом материале Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты подоходного налога с населения с вознаграждения, полученного за использование материальных авторских прав (гонорара).
В материале:
- приведен перечень видов авторских и производных произведений, защищаемых авторскими правами;
- порядок расчета, декларирования и уплаты подоходного налога с населения;
- условия, при которых автор должен платить за себя обязательные взносы государственного социального страхования;
- виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Подоходный налог с населения удерживается с получателя по месту выплаты авторского вознаграждения. При расчете налога облагаемый доход можно уменьшить на расходы, связанные с получением дохода.
В материале также приведен перечень нормативных актов, регулирующих налогообложение вознаграждения за использование авторских прав.

2.2. Справка Службы государственных доходов от 15.06.2015 N 8.9-9/92633 "Справка о примении ПНН при приобретении недвижимой собственности у нерезидента"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос налогоплательщика - физического лица: должно ли физическое лицо удерживать подоходный налог с населения с выплаты нерезиденту при приобретении у него объекта недвижимой собственности - квартиры -
по ставке 2% от выплаченной суммы? В настоящее время физическое лицо зарегистрировало хозяйственную деятельность по сдаче в аренду квартир с уплатой фиксированного налога по ставке 5% от суммы полученного дохода. С 2016 года лицо планирует перейти на уплату налога с нерегистрирумой хозяйственной деятельности по ставке 10% от суммы полученного дохода.
Ответ. Лицо, выплачиваещее доход, должно удержать с дохода нерезидента по месту выплаты подоходный налог с населения, если платеж связан с хозяйственной деятельностью резидента и учитывается при определении облагаемого дохода - часть 12.2 статьи 17 закона "О подоходном налоге с населения".
Поскольку при определении дохода, облагаемого фиксированным налогом в соответствии со статьей 11.8 закона "О подоходном налоге с населения", и с дохода, полученного от не подлежащей регистрации хозяйственной деятельности в соответствии с частю 12 статьи 11 закона "О подоходном налоге с населения", стоимость приобретения объекта недвижимости не учитывается, подоходный налог с населения по ставке 2% от стоимости покупки  с полученного нерезидентом дохода удерживать не надо.

2.3. Справка Службы государственных доходов от 10.07.2015 N 8.9-9/104070 "Справка о порядке уплаты ПНН при ведении хозяйственной деятельности и сдаче в аренду земли"
Служба государственных доходов отвечает на вопрос налогоплательщика - физического лица: можно ли одновременно использовать разные режимы подоходного налога с населения для разных видов деятельности - общий режим для оказания консультационных услуг или услуг плотника и режим нерегистрируемой хозяйственной деятельности для сдачи в аренду сельскохозяйственной земли?
Ответ. Плательщик налога, который ведет хозяйственную деятельность и определяет доход от хозяйственной деятельности в общем порядке в соответствии со статьей 11 закона "О подоходном налоге с населения", одновременно не может быть плательщиком патентной платы или плательщиком налога  с микропредприятий - часть 20 статьи 11 закона "О ПНН".
Упомянутое положение не распространяется на плательщика, который определяет доход от хозяйственной деятельности в соответствии с частью 12 статьи 11 закона "О подоходном налоге с населения" - часть 21 статьи 11 закона "О ПНН".
Таким образом, в конкрентной правовой ситуации можно одновременно применять ставку налога 10% в доходам от собственности и ставку 23% к доходам от хозяйственной деятельности прочих видов.

3. Государственное социальное страхование

3.1. Правила Кабинета министров от 30.06.2015 N 343 "Изменения в правилах КМ  N 270 от 28.07.1998 "Порядок расчета средней заработной платы социальных взносов и порядок назначения, расчета и выплаты пособий государственного социального страхования"
В связи с тем, что начиная с 1 июля 2015 года для получения пособий социального страхования  на листе нетрудоспособности  B не требуется подтверждение работодателя о неявке работника на работу, из правил исключено соответствующее требование. С 1 января 2016 году планируется заменить выдачу бумажных листов нетрудоспособности записями о заболевании в единой электронной информационной системе отрасли здравоохранения, поэтому изменениями в правилах документом, подтверждающим нетрудоспособность, признан электронный лист нетрудоспособности  - подпункт 7.1.1, подпункт 19.2 правил, исключен пункт 21 правил.
До полного перехода на электронный документооборот основанием для получения пособия будет служить также бумажный лист нетрудоспособности B - новый пункт 27.11 правил.
Учитывая то, что общий порядок уточнения трудовых доходов, размера социальных взносов и назначенных  пособий социального страхования изложен в статье 20.1 закона "О государственном социальном страховании", из правил исключены дублирующие нормы - исключен пункт 11 правил.
Правила дополнены положением согласно которому при расчете средней заработной платы для социальных взносов работополучателя или самозанятого лица учитываются также добровольно уплаченные социальные  взносы - новый подпункт 7.3 и новый подпункт 13.3 правил. К добровольному страхованию на случай материнства и болезни могут присоедиться работник микропредприятия и супруг самозанятого лица.
Согласно правилам КМ от 23.09.2014 N 827 "Правила о регистрации плательщиков обязательных взносов государственного социального страхования и сообщениях об обязательных взносвах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения" с 1 июня 2015 года работодатель обязан информировать Службу государственных доходов о предоставлении работнику - отцу ребенка отпуска в связи с рождением ребенка. Выдавать отцу ребенка отдельную справку для предоставления ее в Агентство государственного социального страхования  не требуется - исключен подпункт 21.1 2 правил. В правила внесены отдельные редакционные уточнения - пункт 11.2, пункт 16.3,  новые пункты 21.7 и 21.8 правил - и технические изменения - подпункты 21.2 1.6, 21.2 2, пункт 21.5 правил.

3.2. Правила Кабинета министров от 30.06.2015 N 342 "Изменения в правилах КМ 16.02.1999 N 50 "Порядок назначения и расчета возмещения обязательного социального страхования от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний"
В связи с тем, что начиная с 1 июля 2015 года для получения пособий социального страхования  на листе нетрудоспособности  B не требуется подтверждение работодателя о неявке работника на работу, из правил исключено соответствующее требование - подпункт 11.2 правил.
С 1 января 2016 году планируется заменить выдачу бумажных листов нетрудоспособности записями о заболевании в единой электронной информационной системе отрасли здравоохранения, поэтому изменениями в правилах документом, подтверждающим нетрудоспособность, признан электронный лист нетрудоспособности  - подпункт 11.2 и пункт 13 правил. До полного перехода на электронный документооборот основанием для получения пособия будет служить также бумажный лист нетрудоспособности B - пункт 37 правил.
Учитывая то, что общий порядок уточнения трудовых доходов, размера социальных взносов и назначенных  пособий социального страхования изложен в статье 20.1 закона "О государственном социальном страховании", из правил исключены дублирующие нормы - исключен подпункт 18.6 и пункт 33 правил.
Для обеспечения единого подхода при расчете пособий социального страхования правилами установлено, что при расчете размера возмещения при несчастном случае на работе или профессиональном заболевании с 1 января 2016 года будут учитываться только те доходы, которые были получены во время работы. Доплаты, премии, пособия и другие доходы, выплаченные работодателем во время нетрудоспособности   работополучателя, в расчет включаться не будут - пункт 29 правил.
В правилах установлен порядок выплаты возмещения за утрату трудоспособности и возмещения за утрату кормильца в случаях, когда получатель выезжает на постоянное место жительства в другую страну, аналогичный порядку выплаты пенсий - пункт 8 правил, исключен пункт 9 правил.
В правилах уточнен порядок расчета возмещения в случаях  повторной утраты трудоспособности: если перерыв в нетрудосовобности был не более пяти лет, выплата, возмещения возобновляется, если перерыв был более пяти лет, пособие рассчитывается и назначается заново - новый пункт 17.1 правил.
В правила внесены редакционные уточнения - подпункты 2.1, 2.2, пункт 18 правил.

4. Налог на микропредприятия

Правила Кабинета министров от 30.06.2015 N 362 "Изменения в правилах КМ от 08.04.2014 "Правила о декларации налога на микропредприятия и порядке ее заполнения"
В связи с изменениями от 23.04.2015 в Законе о налоге на микропредприятия, которыми на 2015 года установлена единая ставка налога 9% от оборота не превышающего 100 000 евро в год, из декларации исключены строки для расчета налога по предусмотренной ранее ставке 11% с суммы оборота, превышающей 7000 евро.

5. Налог на легковые транспортные средства предприятий

Методический материал Службы государственных доходов для плательщиков налога на легковые транспортные средства предприятий, актуализирован 22.05.2015
В методическом материале Служба государственных доходов на практических примерах разъясняет порядок уплаты налога на легковые транспортные средства предприятий:
- определение плательщика налога и ставки налога;
- порядок уплаты налога в государственный бюджет;
- бухгалтерский учет расходов, связанных с использованием легкового транспортного средства, и включение расходов в облагаемую другими налогами (подоходным налогом с населения, подоходным налогом с предприятий, налогом на добавленную стоимость) базу;
- освобождения от уплаты налога.
В приложениях к материалу приведены образцы оправдательного документа для учета использования легкового транспортного средства и хронологического учетного регистра для расчета количества горючего, потребленного сверх установленных норм.
Налог на легковые транспортные средства предприятий должны платить коммерсанты (индивидуальные коммерсанты, договорные общества, общества капитала), филиалы иностранного коммерсанта и крестьянские хозяйства, которые используют легковое транспортное средство для хозяйственной деятельности и личных нужд работников или собственников предприятия.
В материале приведен перечень нормативных актов, регулирующих уплату налога и порядок включения расходов на эксплуатацию транспортного средства в расходы хозяйственной деятельности предприятия.

6. Налог на природные ресурсы

Правила Кабинета министров от 28.07.2015 N 421 "Изменения в правилах КМ от 19.06.2007 N 404 "Порядок расчета и уплаты налога на природные ресурсы, выдачи разрешения на использование природных ресурсов и проведения аудите системы ведения хозяйства"
Изменениями в правилах с 10 января до 1 февраля следующего года продлен срок сдачи отчета о добытых в рамках хозяйственной деятельности природных ресурсов - пункт 18 правил. Отчет должны сдавать коммерсанты, которым выдано разрешение на использование земных недр, а также лица, которые использовали природные ресурсы в процессе строительства подземных и наземных сооружений, при оборудования наземных водоемов, чистке или углублении их русла.
В правилах ставка налога за использованную упаковку в случаях, когда невозможно обеспечить ее учет, приведена в соответствие со ставкой, установленной в части 4 статьи 24 закона "О налоге на природные ресурсы" - пункт 76 правил. Изменениями от 06.11.2013 в законе с 1 января 2014 года ставка налога установлена в размере 120 евро в год вместо 106,72 евро в год.
Сводная таблица квартального отчета и рассчитанном налоге на природные ресурсы дополнена строками для указания налога на использование водных ресурсов для производства электроэнергии и налога за фейерверки - приложение 1 к правилам.
Список и ставки налога на вещества, разрушающие озоновый слой, приведены в соответствие с требованиями закона "О налоге на природные ресурсы и регулы  (EK) 1005/2009 - пункт 3 приложения 7 к правилам.
В перечень малой бытовой техники включено указание "другая малая бытовая техника". Таким образом ставка налога 3,00 евро/кг распространена также на электрическое и электронное оборудование, которое отдельно не указано в списке - подпункт 6.3 приложения 7 к правилам.
Электрическим и электронным оборудованием в толковании Закона об утилизации отходов считается оборудование, которое приводится в действие электрическим током или электромагнитным полем и оборудование для генерирования, поставки и измерения электрического тока и электромагнитного поля, которые сконструированы для использования под напряжением не более 1000 вольт переменного тока и 1500 вольт постоянного тока.


-

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa