dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Июнь 2016 года

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО "Baltikons-Centrs".
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 по 30 июня 2016 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность, применение кассовых аппаратов

Правила Кабинета министров от 21 июня 2016 года N 399 "Правила о форме электронной копии подготовленных обществами финансовых отчетов или консолидированных финансовых отчетов"
Правила, изданные в соответствии с новым Законом о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, устанавливают порядок подачи электронной копии финансового отчета общества через систему EDS. Правила вступают в силу с 1 июля 2016 года.
В приложении к правилам установлена форма электронной копии приложений или примечания к финансовому отчету, именное ее согласно пункту 9 правил теперь нужно будет заполнять вместо ранее действовавшей свободной формы.
Кроме формы электронной версии приложений или примечания к финансовому отчету текст правил интересен положениями, поясняющими некоторые неясные до сих пор аспекты подготовки отчетности.
Так, например, в пункте 4 правил сказано, что вклады участников персональных обществ отражаются в позиции "Акционерный и долевой капитал (основной капитал)". До сих пор это было неясно, т.к. персональные общества свой капитал в Регистре предприятий не регистрируют, а некоторые формы вклада участников (трудовой вклад, например)  оценить весьма непросто.
Второе новшество: в составе собственного капитала в электронной версии выделяется отдельная строка "ликвидационный капитал" - пункт 5 правил. Сказано, что в этой строке объединяются все строки собственного капитала, кроме прибыли (убытков) отчетного года. Неясно, правда, являются ли идентичными с точки зрения правительства понятия "ликвидационный капитал" (термин Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах) и "ликвидационная квота" (термин подоходного налога с населения). Логично было бы различать эти понятия, поскольку в ликвидационную квоту не входят и налогом не облагаются именно вклады участников.
В пункте 10 правил тем субъектам закона, которые готовят отчет по международным бухгалтерским стандартам, дается разрешение не применять пункт 9 и подавать электронную копию подготовленных в бумажном виде приложения или примечаний к финансовому отчету.


2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 15.06.2016 "Изменения в Законе об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма"
Новыми нормами дополнена статья 10 о назначении лиц, ответственных за  соблюдением закона. До сих пор такие лица просто назначались. Теперь кредитные учреждения, платежные учреждения и учреждения электронных денег обязаны разрабатывать методику (политику) оценки данных работников и  разделения полномочий между ними, а также иметь документацию о ходе оценки этих работников - изменения в части 1 и новая часть 2.1 статьи 10.
Новые обязанности по передаче информации введены для лиц, подотчетных Комиссии рынка финансов и капитала - новая статья 37.1 и новая редакция части 2 статьи 47.

2.2. Служба государственных доходов, "Руководство по соблюдению требований Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма для юридических или физических лиц, занимающихся услугами агента и посредника в сделках с недвижимой собственностью"
СГД пишет, что данное Руководство адресовано тем субъектам закона, которые являются агентами или посредниками в сделках с недвижимой собственностью и занимаются куплей и продажей недвижимой собственности (земли, зданий), а также сдачей в аренду различной собственности.
Что и как должен делать субъект Закона, попавший в данную группу, указано в в приложении 1 данного Руководства. Далее СГД перечисляет и разъясняет обязанности агентов и посредников в сделках с недвижимостью:
- представлять в СГД сообщение "Сообщение налогоплательщика (юридического или физического лица) о виде деятельности" - приложение 2;
- представлять в СГД сообщение "Сообщение налогоплательщика (юридического лица) о назначении ответственных лиц" - приложение 3;
- изучать клиента и заполнять "Идентификационную карту клиента" - форма приложения 4 или 5;
-  создать систему внутреннего контроля;
- представлять в Контрольную службу сообщение "Сообщение о необычной и подозрительной сделке" - форма приложения 6 или приложения 7;
В списке необычных сделок, СГД упоминает, например, когда клиент при приобретении недвижимой собственности заключает договор, предусматривающий оплату за один или несколько раз наличными деньгами на сумму 22000 евро и более. Среди подозрительных, например, - сделки на сумму, которая значительно ниже или выше рыночной цены;

2.3. Служба государственных доходов, "Руководство по соблюдению требований Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма для юридических или физических лиц, занимающихся торговлей транспортными средствами или  посредничеством при торговле транспортными средствами".
СГД пишет, что в группу лиц, считающихся субъектами закона, включаются те торговцы транспортными средствами (ТС) и посредники (физические и юридические лица), у которых есть с клиентом сделки в наличных деньгах на сумму 15 тыс. евро и более.
Внесение денег на счет здесь считается сделкой в наличных. СГД напоминает, что в течение 30 дней после того, как торговец ТС (или посредник) стал субъектом закона, он должен назначить ответственных за исполнение Закона лиц и передать этот список лиц в СГД - см. приложение 3 к Руководству. Эти лица должны проводить идентификацию клиентов. Анкета приводится в приложениях 4 и 5 к Руководству.
СГД напоминает, где можно ознакомиться со списком подозрительных и необычных сделок, а также сама предлагает в Руководстве некоторые из этих сделок - раздел 3.3.4.
Например, необычной является сделка, при которой клиент за ТС рассчитывается наличными (сразу или в несколько платежей) на сумму более 30 тыс. евро. А подозрительной, например, является сделка, при которой клиента кто-то сопровождает, наблюдает или охраняет. О таких сделках, совершаемых или планируемых, надо незамедлительно сообщать в Службу контроля на сайте
http://www.prokuratura.lv.

3. Подоходный налог с населения

Правила Кабинета министров от 21.06.2016 N 400 "Изменения в правилах Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения""
Правила вносят изменения в формы и порядок заполнения  годовой декларации подоходного налога с населения.
Изменения учитывают введение дифференцированного необлагаемого минимума физического лица - в правилах дан список доходов, учитываемых при определении годового необлагаемого минимума - новые подпункты 7.11 - 7.13, новая редакция подпункта 40.10.
Форма приложения D2 к декларации обновлена - теперь в нее включены две новые графы оправданных расходов - социальное страхование и авторские расходы.
В новой редакции изложен и раздел VI правил о порядке заполнения приложения D4 - оправданные расходы налогоплательщика и его близких за образование и медицинские услуги, а также сама форма приложения D4 к декларации. Основное отличие новой формы в том, что если ранее расходы на образование и медицину можно было просто внести общими суммами (в графы соответственно 2, 3 или 5 старой формы), а указывать реквизиты каждого чека или квитанции было делом добровольным, то сейчас для этих реквизитов появились обязательные к заполнению графы 1 - 4 в самой форме D4.
Исключена форма приложения D5 в связи с тем, что отменено применение налогового режима "фиксированный налог".
В основной форме самой декларации D кроме редакционных изменений технических поправок, связанных с вышеупомянутыми изменениями в приложениях D2, D4 и исключением D5, изменение только одно - пожертвования и дарения политическим партиям выделены в отдельную строку 08.1.
Правила применяются к доходам, полученным за 2016 год и последующие годы таксации.

4. Налог на добавленную стоимость

4.1. Закон ЛР от 22.06.2016. "Изменения в Законе о налоге на добавленную стоимость" (в силе с 1 июля 2016 г.)
Реверсный порядок применения НДС теперь относится также к поставкам некоторых зерновых и технических культур (пшеница, рожь, ячмень, овес, рапс и др.) - смотри новую статью 143.2 и дополнения к статьям 84, 92, 97, 124 и 129.
Решено, что переплаченный налог, который образовался в таксационном периоде при совершении реверсных сделок (в том числе новых), будет возвращен в установленные сроки - изменение в пункте 4 части 5 статьи 109, если его сумма превысит 1500 евро (ранее было 1422,87 евро).

4.2. Информативный материал  СГД от 22.06.2016 "Об изменениях в законе о налоге на  добавленную стоимость"
Материал содержит таблицу с точными кодами зерновых и технических культур по комбинированной номенклатуре, к которым с 1 июля 2016 года будет применяться реверсный порядок уплаты и возврата налога.
СГД отмечает, что данные сделки в декларации НДС будут указываться с кодом R5, аналогично тому, как сегодня там указываются прочие сделки с реверсным режимом. В отношении переплаты налога, образовавшейся до 1 июля, пишет СГД, особый порядок возврата не предусмотрен.

4.3. Методический материал СГД от 25.05.2016 "Применение налога на добавленную стоимость в сделках с квотами на эмиссию"
Служба государственных доходов отмечает, что квота на эмиссию используется только для выполнения условий закона "О загрязнении", и ее можно передать другому физическому или юридическому лицу. Такая передача в толковании Закона о НДС считается оказанием услуг за вознаграждение и может стать  облагаемой сделкой.
Для того, чтобы узнать, как применяется к таким сделкам НДС, надо:
- сначала определить место ее оказания по статье 19 - СГД поясняет это;
- далее определить, считается ли получатель услуги плательщиком НДС, пояснено по Регуле N 282/2011. СГД при этом напоминает, что если "констатировано противоречие между международной правовой нормой и латвийской правовой нормой такой же юридической силы, применяется международная правовая норма. Регула является непосредственно применяемым правовым актом.";
- затем определяется время оказания услуги (пояснено в следующем подразделе) и момент ее отражения в налоговой декларации. Зарегистрированный на внутренней территории налогоплательщик (далее - зарегистрированный налогоплательщик) к оказанным услугам по торговле квотами на эмиссию, местом оказания которых является другое государство-участник, НДС не применяет, но эти услуги указывает в строке 48.2 декларации НДС и в приложении PVN1 или PVN2.
Если сделка совершена на внутренней территории, то к ней применяется ставка 21%  и стоимость услуг указывается в строке 41 декларации НДС, рассчитанный НДС - в строке 52, а также эти сделки указываются в части III приложения PVN 1.
Все возможные варианты попадания или непопадания сделки под НДС в методичке сведены в удобные для пользования таблицы.

4.4. Методический материал СГД от 08.03.2013 "О применении налога на добавленную стоимость к услугам" (актуализирован на 10.06.2016)
Сначала показано применение налога к развлекательно-образовательным и спортивным мероприятиям, затем отдельно - к  другим группам услуг:
- связанные с недвижимостью,
- транспортировки товаров и перевозки пассажиров,
- связанные с транспортировкой (перегрузка, хранение и др.),
- связанные с движимым имуществом,
- аренда движимого имущества и транспортных средств,
- рестораны и общепит.
В материале представлено много примеров и варианты ставок НДС и его отражения в декларации.

4.5. Информативный материал СГД "О применении пониженной ставки НДС  к медицинскому оборудованию" (актуализирован 2 июня 2016 года).
СГД отмечает, что для применения ставки 12% по нормам части 2 статьи 42 закона О НДС и с учетом норм закона О МЕДИЦИНЕ поставщик товаров на основании имеющейся в его распоряжении документации на соответствующие товары должен оценить соответствие конкретного товара всем упомянутым в законах условиям, то есть:
1) считается ли товар медицинским оборудованием в соответствии с пунктом 21 статьи 1 Закона о медицине и выпущен ли в оборот в установленном нормативными актами о регистрации медицинского оборудования порядке;
2) будет ли оно использовано в лечении или облегчении функциональных расстройств организма;
3) предусмотрено ли медицинское оборудование для индивидуального использования лицом;
СГД разъясняет, что Термин "для индивидуального использования" не относится к медицинскому оборудованию, которое в лечении используется только при непосредственном участии и надзоре медицинского лица и не являются медицинским оборудованием одноразового использования. Например - рентгеновские аппараты и прочее.

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa