dot
Latvian Russian
menu_left
menu_left
dot
middle_divider
Налоги и учет - 2017: Обзор важнейших изменений, вступающих в силу в 2017 году

Налоги и учет - 2017: Обзор важнейших изменений, вступающих в силу в 2017 году

1. Бухгалтерский учет. Кассовые аппараты и системы

Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О бухгалтерском учете"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 июля 2017 г.
Главные новинки состоят в следующем:
1) Согласно новой редакции статьи 3 бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтер или внешний бухгалтер, назначенный руководителем и заключивший с ним соответствующий письменный договор с указанием его прав, обязанности и ответственности в вопросах ведения бухучета:
- бухгалтером является физическое лицо, квалификация которого соответствует установленной Кабинетом министров квалификации бухгалтера 4-го или 3-го уровня, и компетенция которого подтверждается соответствующий документ об образовании (диплом или удостоверение), а также такое физическое лицо, компетенция которого в соответствующих вопросах бухучета подтверждается опытом или надлежащим сертификатом и которое выполняет обязанности бухгалтера.
- "внешний бухгалтер", то есть оказывающий внешние бухгалтерские услуги - лицо, на основании письменного договора с предприятием  (за исключением трудового договора, т.е. не состоит с ним в трудовых отношениях) обязуется оказывать или оказывает клиенту услуги бухгалтерского учета и соответствует указанным в предыдущем пункте требованиям к квалификации бухгалтера.
2) Новая статья 3.1 требует страхования гражданско-правовой ответственности внешних бухгалтеров на сумму не менее 3 тысяч евро.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О налогах и пошлинах"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Ужесточен надзор за электронной коммерцией. В частности, введено требование идентификации лиц, которые для хозяйственной деятельности используют интернет. СГД получает право принимать решения об отключении доменных имен. Введены нормы об обязанности  предоставлять информацию, необходимую для идентификации лиц, ведущих хозяйственную деятельность в интернете. Смотри об этом изменение в пункте 24 статьи 1, изменение в пункте 4 и новый пункт 4.1, новый пункт 16 части 1,
2) Введена обязанность владельцев сайтов, порталов, мобильных приложений и других ресурсов интернет-объявлений, мобильных приложений, а также торговых платформ предоставить информацию о налогоплательщиках, которые разместили объявления, а также о содержвнии самих объявлений - новые части 6, 7 и 8 статьи 15, новая обязанность продавцов идентифицироваться в интернете описана в статье 15.3. Одновременно за несоблюдение этих требований вводится право СГД отключать доменные имена - новая статья 34.4, и налагать запрет на передачу прав пользования ими - статья 34.5.
3) Заметно усовершенствована система обмена информацией для взыскания долгов по налогам, а также предоставления отсрочек по уплате налогов и применению пени за просрочку в их уплате: исключены пункты 17 и 18, новые пункты 26 и 27 части 1 статьи 18, новая статья 18.2, новый пункт 11 части 1, изменения в части 1.1 и в части 7 статьи 24, а также в части 4 и в части 7 статьи 29 и в пункте 2 части 3 статьи 61, изменение пункта 1, новый пункт 1.1 части 3 статьи 26, изменения в статье 26.1, в пункте 5 части 6 статьи 34.1, исключен весь раздел IX "Обмен информацией о доходах от накоплений" (статьи 42 - 49).
4) Расширен круг лиц, которым надо посылать сообщения о подозрительных сделках - часть 1 статьи 22.2.
5) Ограничение по сделкам в наличных деньгах теперь введено также для физических лиц, не занимающихся хозяйственной деятельностью (не в месяц, не в год, а в целом по сделке) - новая часть 8 статьи 30.
6) Введена солидарная ответственность генерального подрядчика и субподрядчика в строительстве за полную и своевременную уплату обязательных взносов государственного социального страхования с зарплаты работников субподрядчика, выполняющих работу на территории строительства данного объекта - смотрите новый раздел XIII (статьи 102 - 106) закона. Суть новой нормы в том, что генподрядчик ежемесячно рассчитывает обеспечение в размере платежей обязательных взносов государственного социального страхования с зарплаты, причитающейся работникам компаний - субподрядчиков, затем сообщает об этом в СГД и прекращает эти расчеты, только  когда размер начисленных социальных взносов достигнет их минимального размера.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О подоходном налоге с населения"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016) вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные новинки состоят в следующем:
1) Уточнен порядок и условия налогообложения тех персонифицируемых благ, которые работник получает от работодателя. Новинки касаются двух благ:
- норма о лимите 10% по страхованию работников уточнена в части условий внесения необлагаемых страховых премий в пенсионные фонды - часть 5.2 статьи 8;
- норма об условиях, при которых от налога освобождаются  персонифицированные расходы работодателя на питание работников. Главным условием является лимит расходов - 480 евро в год, в среднем 40 евро в месяц - части 15 - 19 статьи 8, часть 2 статьи 29, а также пункт 124 правил перехода. Но есть еще шесть условий, установленных в части 15 и ограничений, указанных в частях 16 - 19.
2) Уточнен (расширен) состав необлагаемых  стипендий физического лица. Теперь   на освобождение могут претендовать стипендии  студентов - медиков из средств медицинских учреждений, а также стипендии до 280 евро/месяц из средств коммерсантов и лиц, ведущих хозяйственную деятельность - новые пункты 8.1 и 8.2 части 1 статьи 9.
3) Уточнен состав (но не размер - он остался 1000 евро в год) необлагаемых благ, полученных  от общественно полезных организаций (кроме религиозных). В состав необлагаемых теперь включены расходы по доставке в лечебное учреждение больного и сопровождающего лица - пункт 27 части 1 статьи 9.
4) Более строгим стал порядок применения оправданных расходов в форме взносов в частные пенсионные фонды - новые части 1.6, 1.7 и 1.8  статьи 10, пункт 1 части 10 статьи 19, пункт 17 статьи 28 и пункт 125 правил перехода. Суть новинки в необходимости учитывать для налогообложения не только оправданные расходы налогоплательщика (взносы в ЧПФ), но и полученные из этих фондов доходы, выплаты. Если человек платил взносы, включал их в оправданные расходы, и получал выплаты из этих фондов, то превышение этих выплат над накоплениями (по состоянию на 31.12.2016) включается в облагаемый доход. Для умерших и инвалидов 1-й группы эта норма не применяется. Требование пересчета оправданных расходов введено в обязанности налогоплательщика.
5) Расширено право на применение льготы по иждивенцам - новый подпункт "k" пункта 1 части 2 статьи 13. С 2017 года льготу можно применять за неработающего (здорового) супруга, если на его иждивении находится несовершеннолетний ребенок с инвалидностью, и этот супруг не получает облагаемых доходов или государственную пенсию.
6) Уточнен порядок расчета налога по годовой декларации о доходах физического лица. В частности, расширено право в некоторых случаях снижать минимальную сумму налога ниже, чем до 50 евро, установленных частью 2.1 статьи 19. Она снижается для лиц, ухаживающих за ребенком до 2 лет (было - в отпуске по уходу за ребенком, то есть до 1,5 года) - изменение в части 2.4 в статьи 19.
- изменена редакция нормы о возврате переплаты ПНН в срок 3 месяца после подачи  декларации - часть 4 статьи 19.
- уточнены части 3 и 3.1 статьи 23 о корректировке декларации  при обнаружении в ней ошибок.
7) В статью 31.3 введена новая часть 1.1, в которой уточнена норма об ответственности налогоплательщика за занижение облагаемого дохода: он не платит недостающую сумму налога, пени и штраф, если не сообщил в декларации о доходе, но по всей группе отчужденных активов образуется не положительная, а отрицательная величина дохода.

3.2. Правила Кабинета министров от 29.11.2016 N 749 "Изменения в правилах Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения""" - вступили в силу со 2 декабря 2016 г.
Изменения внесены, чтобы уточнить правила в соответствии с осуществленными 30 ноября 2015 года изменениями в законе "О подоходном налоге с населения", а также уточнить порядок применения отдельных норм закона.
Изменениями в правилах установлены следующие наиболее существенные поправки:
1) О доходах, с которых должен уплачиваться налог на заработную плату
Дополнен пункт 18.2 правил, установив, что к доходам, с которых не надо платить налог на заработную плату, относятся:
- подарки работодателя, общая стоимость которых в течение таксационного года не превышает 14,23 евро;
- присвоенные работнику работодателем награды, не носящие характера значимого вознаграждения, а носящие характер моральной оценки.
2) Об условном доходе членов правления
Уточнен пункт 18.7 правил в отношении условного дохода членов правления в соответствии с изменениями в части 2.9 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения", которые действуют с 1 января 2015 года, установив, что в обществах капитала, в которых ни один работник или член правления не получает доходов от оплачиваемой работы хотя бы в размере минимальной месячной заработной платы, но у которых в конкретном месяце имеется оборот не менее чем в размере пяти минимальных месячных заработных плат, должен уплачиваться налог на заработную плату за каждого члена правления с объекта, который не меньше размера минимальной заработной платы.
в приложение 1 правил включены примеры 1 и 2, в которых оговаривается порядок применения подоходного налога с населения к условному доходу членов правления в случаях, когда:
- оборот общества капитала в соответствующем месяце таксационного года превышает пятикратный размер минимальной зарплаты и нет другого работника, получающего хотя бы минимальную зарплату, но в обществе капитала имеется два члена правления, и у одного из них имеется больничный лист "B" и ему платится заработная плата, соответствующая минимальной месячной заработной плате, в свою очередь другому члену правления платится заработная плата, которая меньше минимальной месячной зарплаты;
- в обществе капитала имеется один член правления, у которого неполный или полный месяц имеется лист нетрудоспособности "B", и оборот общества капитала за соответствующий месяц таксационного года превышает пятикратный размер установленной нормативными актами минимальной месячной заработной платы и нет другого работника, получающего хотя бы минимальную заработную плату.
3) Об определении облагаемого дохода, если работодатель в пользу работника осуществил платежи страховых премий
Изменениями от 30 ноября 2015 года, которые действуют с 1 января 2016 года, статья 8 закона "О подоходном налоге с населения" была дополнена новой частью 5.2, установив, что установленное в законе процентное ограничение - 10 процентов от рассчитанной плательщику брутто-оплаты труда в таксационном году - не применяется к плательщику пропорционально за те календарные дни таксационного года, в которые он находился в отпуске по уходу за ребенком, а также календарные дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, за которые плательщику выдан лист нетрудоспособности "B".
Для согласования применения правил и текстом закона,
- приложение 1 правил дополнено новым примером 8, в котором оговорено, каким образом определяется облагаемый налогом на заработную плату доход в случае, если работодатель приобрел полис страхования жизни работнице, которой в течение четырех месяцев был выдан лист нетрудоспособности "B";
- правила дополнены новым пунктом 34, в котором установлено, что в случае, если в таксационном году сумма премий страхования жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастных случаев превышает как 426,86 евро, так и 10-процентное ограничение за период, за который рассчитана оплата труда, облагаемой налогом суммой является большая из обеих превышений.
4) О размере необлагаемых доходов физического лица - 3000 евро в год
Пункт 35 правил изложен в новой редакции, уточнив, что размер необлагаемых доходов физического лица - 3000 евро в год - применяется к годовым общим доходам соответствующего физического лица от сельскохозяйственного производства и оказания услуг сельского туризма, а также от сбора грибов, ягод, дикорастущих лекарственных растений и цветов или добычи особей непромысловой породы - парковой виноградной улитки (Helix pomatia).
5) Другие изменения
Согласно принятым еще 30 ноября 2015 года изменениям в части пятой статьи 8 закона, которые действуют с 1 января 2016 года и которыми предусмотрено право исключать из облагаемого налогом на заработную плату дохода налогоплательщика также такие осуществленные работодателем платежи страховых премий (с накоплением средств) и взносы в частные пенсионные фонды, которые осуществлены в зарегистрированные в государствах-участниках Организации экономического сотрудничества и развития частные пенсионные фонды и страховые общества, внесены соответствующие изменения в пункт 26 правил, дополнительно в нем упомянув также государства-участники Организации экономического сотрудничества и развития.
В примерах, включенных в приложения 1 и 8 правил, актуализированы ставки обязательных взносов государственного социального страхования и подоходного налога с населения в соответствии с действующими на данный момент ставками.
Подробнее об изменениях в правилах Кабинета министров от 21 сентября 2010 года N 899 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения", внесенных правилами КМ от 29.11.2016 N 749, см. в информативном материале Службы государственных доходов от 02.12.2016.

4. Государственное социальное страхование

4.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О государственном социальном страховании"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Список работополучателей - пункт 2 статьи 1 - дополнен двумя группами лиц - новые подпункты "p" и "r":
- таксистами коммерческих пассажирских перевозок (аванс 130 евро в месяц или иная сумма - новая часть 10 статьи 21);
- лицами, применяющими государственную налоговую поддержку по новому Закону о поддержке деятельности новых предприятий ("start-up").
2) Условия страхования  работников на  "start-up" оговорены в законе об этих предприятиях. Такая норма внесена новой частью 7 статьи 5 закона. А в части 17 статьи 14 закона  уточнено, что для них объект страхования установлен фиксированной суммой.
3) С 1 года до 1,5 лет увеличен срок социального страхования лиц, ухаживающих за рожденным ребенком - изменение в пункте 10 части 4 и пункте 6 части 5 статьи 6. Лица, получающие  вознаграждение за усыновленного ребенка, впредь  подлежат и  страхованию инвалидности - новый пункт 4 части 5.1 статьи 6. Соответствующие изменения внесены также и в пункт 7 части 1 статьи 19.
4) Уточнены сроки регистрации социально застрахованных лиц - новые части 6 и 7 статьи 13  и требования к сообщениям о них - новая часть 1.4 статьи 23. Данные изменения в статьях 13 и 23 вступят в силу с 1 июля 2017 года - пункт 62 правил перехода.

4.2. Закон ЛР от 30.12.2016 "Изменения в законе "О государственном социальном страховании", (принят в Саэйме 20 декабря 2016 года), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Исключена вся принятая в декабре 2015 года статья 20.3 о минимальном объекте обязательных взносов для всех работополучателей, и касавшаяся всех работодателей, в том числе для плательщиков налога на микропредприятия.
2) Соответственно исключены нормы о новых обязанностях плательщиков налога на микропредприятия по социальному страхованию работников - часть 3.2 статьи 5, часть 19 статьи 6, части 1.1 и 2.1 статьи 20.1, часть 1.3 статьи 23, вступление которых предполагалось с 1 января 2017 года, а также сопутствующие пункты 54 - 56 правил перехода.
3) Кабинету Министров поручено до мая 2017 года поручено обдумать способы социальной защиты для лиц с небольшими объектами взносов социального страхования.
Текст документа будет доступен пользователям со следующим обновлением, которое выйдет сразу после официальной публикации.

4.3. Правила Кабинета министров от 08.11.2016 N 714 "Изменения в правилах Кабинета министров от 7 сентября 2010 года N 827 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и о сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения"
Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. Они связаны с тем, что в октябре 2016 года в законе о государственном социальном страховании  изменился порядок расчета и уплаты ПОГСС за членов правления, которые выполняют свои функции без оплаты, но за них с минимальной зарплаты надо платить и платежи социального страхования, и подоходный налог с населения - подпункт "m" пункта 2 статьи 1 закона.
Суть изменений состоит в том, что данные члены правления впредь страхуются не по всем видам социального страхования, а только  для пенсии и (некоторые) на случай инвалидности. Таким образом, величина страховых взносов за них уменьшается, и порядок отражения облагаемого объекта в сообщении меняется.

4.4. Правила Кабинета министров 06.12.2016 N 759 "Правила о распределении ставки взносов государственного социального страхования по видам государственного социального страхования".
Напомним, что правила определяют ставки как обязательных (пункты 2 - 15), так и добровольных (пункты 16 - 20) взносов социального страхования и их распределение по видам соцстрахования.
По сравнению с аналогичным документом прошлого года в правилах появились два новых пункта 7 и 8, устанавливающие ставки соцстрахования для членов правления общества капитала, соответствующих условиям подпункта "m" пункта 2 статьи 1 закона, страхование которых установлено новой частью 2.3 статьи 6 закона, вступающей в силу с 1 января 2017 года.
Обращаем Ваше внимание, что в отличии от аналогичных прошлогодних правил КМ от 22.12.2105 N 747 - и всех предшествующих, в заголовке документа теперь нет года. Это связано со  вступающими в силу с 1 января 2017 года изменениями в части 2 статьи 18 закона, из которой исключена фраза о том, что Кабинет министров устанавливает ставки и их распределение ежегодно на следующий год.
Таким образом, принятый документ и определенные в нем ставки должны относиться на 2018, 2019 и последующие годы, разумеется, если в них не будут внесены отдельные изменения.

5. Налог на микропредприятия

5.1. Закон ЛР от 30.12.2016 "Изменения в Законе налоге на микропредприятия", принятые в Саэйме 20 декабря 2016, вступает силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Повышена с нынешних 9% до 15% ставка налога - часть 1 статьи 6. На 2017 год временно введена ставка 12% для микропредприятий с оборотом, не превышающего 7000 евро - пункт 23 правил перехода.
2) Изменяется пропорция, в которой налог распределяется между ПНН, ПНП, ПОГСС и пошлиной за риск. Наибольшая часть налога (80%) пойдет на социальное страхование работников микропредприятий - новая редакция статьи 8, вступающая в силу с 2018 года, а на 2017 год - в пункте 25 правил перехода.

5.2. Закон ЛР от 30.12.2016 "Изменения в Законе налоге на микропредприятия", принятые в Саэйме 20 декабря 2016, вступает силу с 1 января 2017 г.
1) Отменен запрет применять режим плательщика налога на микропредприятия лицам, которые ведут свою деятельность в отдельных отраслях, включенных в список, разработанный Кабинетом министров. Соответственно из закона исключена часть 1.1 статьи 2, которой был введено это ограничение, а также все нормы закона, в которых упоминается данный список - часть 1.2 статьи 2. Таким образом, вид деятельности более не является фактором, ограничивающим выбор данного налогового режима.
2) разрешение снизить установленный в законе минимальный годовой размер налога (50 евро). Это право дано лицам, ухаживающим за детьми до 2-х лет, а также лицам, находившимся в данном году на больничном листе "В" - новая часть 6.1 статьи 6.
3) ответственность за нарушение полноты и своевременности уплаты налога в бюджет и за другие нарушения законодательства - новые статьи 11 и 12.
Законом дано поручение Кабинету Министров разработать и до 1 июня 2017 года подать в Саэйм законопроект о новом налоге для малых предприятий, который должен заменит собой пока действующий налог на микропредприятия.
Главные изменения состоят в следующем:

6. Подоходный налог с предприятий

6.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О подоходном налоге с предприятий"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Представительским теперь будет считаться не только легковой автомобиль с определенными признаками, но и грузовой автомобиль  массой до 3 тонн  с более чем 3 посадочными  местами, если он зарегистрирован как грузовой фургон и классифицируется как грузовой автомобиль категории N1, но по сути является легковым автомобилем (категории M1) - пункт 26 статьи 1.
2) В уточненной редакции дана норма о сроках и условиях погашении убытков прошлых лет - изменение в части 1 и новая часть 17 статьи 14.
3) Закон дополнен  условиями применения скидок фирмами, получающими налоговые скидки по новому  закону о вновь учрежденных предприятиях - новые части 2.1 и 2.2 статьи 15.
4) Норма о применениях  самой большой налоговой скидки - для  проектов поддерживаемых инвестиций - статья 17.2, меняется ежегодно. Не является исключением и 2017 год - увеличены с 3 до 12 месяцев сроки рассмотрения проектов в правительстве - изменение в пункте 6 части 4, введены условия отмены положительного принятого решения Кабинетом Министров - новая часть 4.2.
5) Норма о порядке и сроках представления декларации по налогу - статья 22 - дополнена новыми требованиями. Так, декларацию ПНП должны сдавать вместе с балансом те предприятия, которые объявлены неплатежеспособными - дополнение в части 1. Введена норма о приложении для некоторых компаний, получающих поддержку по новому Закону о поддержке деятельности новых предприятий - новая часть 1.1.
6) Порядок расчета авансовых платежей налога - статья 23 - уточнен: из пунктов 1 и 2 части 1 исключена ссылка на индекс потребительских цен. Для прекращения расчета авансовых платежей налога фирмами, приостановившими деятельность, теперь потребуется запись из Регистра предприятий - часть 1.2. Введена новая норма о добровольной уплате авансов фирмами, имеющими поддержку по новому закону о  вновь учрежденных предприятиях - новая часть 14.
Подробнее об изменениях в Законе о НДС см. также в информативном материале СГД от 12.12.2016.

6.2. Закон ЛР от 10.12.2016 "Закон о поддержке деятельности новых предприятий" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Во-первых, рассмотрим вопрос о том, кто может претендовать на государственную поддержку в форме налоговых льгот и освобождений. Сразу отметим, что принятые в законе критерии - статьи 4 и 5 - не позволят  большинству предпринимателей даже надеяться на предложенные льготы. И вот почему:
1) претендент должен быть учрежден в форме ООО или АО. Никакие другие предприниматели, коммерсанты и "хозяйственники" не получат эти льготы никогда;
2) уставный фонд данного претендента должен быть не менее 150 тысяч евро, поскольку в законе есть требование о доле главного венчурного (рискового) инвестора. Эта доля составляет НЕ БОЛЕЕ 20%, а сумма вклада данного инвестора - НЕ МЕНЕЕ 30 тысяч евро. Венчурный инвестор должен быть утвержден "сверху" (есть список требований к нему) и внесен в специальный список  Агентства инвестиций и развития Латвии;
3) претендент должен представить на утверждение специально созданной Комиссии жизнеспособную инновационную бизнес-идею, а также целый ряд других документов, в том числе список привлекаемых высококвалифицированных работников. Сведения об уплате налогов, о работниках и пенсионных взносах за них в период ДО 1 апреля 2017 года  надо представить  в СГД уже к 15 апреля 2017 года - см. правило перехода к закону.
4) есть и другие ограничения - например, установленный  в статье 11.
Во-вторых, обозначим обещанные "новичкам" налоговые льготы. Они, прежде всего, состоят в получении при определенных условиях, указанных в статье 9, 100%-й скидки по подоходным налогам с населения и с предприятий - статья 8.
Кроме того, эти предприятия смогут платить взносы государственного социального страхования в льготном режиме. Здесь есть два варианта уплаты взносов ГСС:
а) если работники соглашаются на этот вариант, то работодатель платит в бюджет ежемесячный фиксированный платеж  ГСС от 2-х кратного минимального объекта социального страхования и налог на солидарность, А ТАКЖЕ платит за работника премии пенсионного страхования, в т.ч. 3-го уровня;
б) если работники не согласны с первым вариантом, то работодатель платит взносы ГСС и налог на солидарность в общем порядке, но получает от государства особую поддержку "де-минимум"  по Регуле ЕС Nr. 1407/2013.

6.3. Правила Кабинета министров от 06.12.2016 N 766 ""Изменения в правилах Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий"""
Наиболее существенные изменения, внесенные в правила N 556 состоят в следующем:
1) Указано, что под отчуждением находящейся в Латвии собственности понимается также вложение недвижимой собственности в основной капитал. Поэтому моментом выплаты дохода (и уплаты удержанного налога 2%) считается месяц, в котором у нерезидента возникло право собственности на доли капитала - новый пункт 18.5, изменение в пункте 134. Не определено, как удержать налог из не денежной формы дохода.
2) При расчете скидки для жертвователей долгом но налогу не считается сумма коррекции налога за предыдущие периоды таксации, если позже она уплачена. Скидка не применяется, если в договоре о пожертвовании указана встречная обязанность получателя  пожертвования - изменение в пункте 125.1 и новый пункт 125.3.
3) Уточнены сроки подачи информации - смотри измененное приложение 18 - о выплатах нерезидентам: раз в месяц - если подоходный налог с предприятий должен быть удержан, или и раз в год - если его удерживать не надо, но доход нерезидента превышает 5 000 евро - новая редакция пункта 136.1 - применяется с 1 января 2017 (пункт 140.1).
4) уточнено название приложения 18 правил - "Отчет о полученных нерезидентом (кроме физического лица) доходах в Латвийской Республике", а также раздел "**Код вида дохода:" приложения 18 дополнен новым кодом вида дохода "21 - другие доходы".

7. Налог на добавленную стоимость

7.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О налоге на добавленную стоимость" (принят в Саэйме 23 ноября 2016), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные изменения состоят в следующем:
1) Закон дополнен новой статьей 143.3 о применении особого порядка уплаты налога (платит покупатель) для драгметаллов. В связи с этим упоминание об этой статье включено в другие статьи закона, посвященные этому особому порядку.
2) Округлены  цифры  максимальных и минимальных сумм, упоминаемых в разных статьях закона. Так, максимальная стоимость малоценного подарка увеличена с 14,23 до 15 евро - пункт 10 статьи 1; минимальная стоимость товара, приобретенного в Латвии с НДС, который компенсируется при вывозе товара в третьи страны округлена до целых 35 евро без налога - пункт 1 части 3 статьи 49 и другие: статьи 64, 65, 85, 94, 101, 105, 109, 126.
3) Уточнены ограничения по списанию предналога за автомобили - новые редакции части 1.1, 2, 3, 4 и 5 статьи 100.
4) Уточнены условия коррекции предналога по утраченным долгам в статье 105: исключены части 7 и 10 для налогоплательщиков с периодом таксации 6 месяцев.
5) Отменена норма о периоде таксации 6 месяцев - изменились условия установления периода таксации 1 месяц и 3 месяца (квартал) - части 2 и 3 статьи 115.
6) Уточнены некоторые нормы о налоговой декларации и приложениях к ней:
- из статьи 116 исключена норма о приложении "отчет о стоимости поставленных товаров в распределении по свободным портам и СЭЗ";
- в статье 118 упоминание о периоде таксации заменено на "месяц".
7) Из статьи 135 о применении особого  налогового режима для  плательщиков в сельском хозяйстве исключены части 7 и 8 - об обязанности переработчиков ежегодно сдавать в СГД отчет о количестве и стоимости продукции,  купленной от каждого поставщика. К 1 февраля 2017 года отчет сдавать надо - пункт 28 правил перехода.
Подробнее об изменениях в Законе о НДС см. также в информативном материале СГД от 12.12.2016.

7.2. Правила Кабинета министров от 20.12.2016 N 824 "Изменения в правилах Кабинета министров от 15 января 2013 года N 40 "Правила о декларациях налога на добавленную стоимость""
Главные изменения приняты в связи с изменениями в законе и состоят в следующем:
1) актуализирован бланк декларации в связи с отменой периода таксации "полугодие";
2) коды, характеризующие вид сделки, дополнены кодом "R6" - суммы налога за полученные товары, рассчитанные в соответствии со статьей 143.3 закона о реверсном порядке уплаты налога для поставок необработанных драгоценных металлов, сплавов драгоценных металлов и плакированных драгоценным металлом металлов с 1 января 2017 года;
3) переработчикам сельскохозяйственной продукции в части I приложения PVN 1 декларации налога на добавленную стоимость надо будет расшифровывать осуществленные в период таксации  сделки с каждым сельхозпроизводителем с первого евроцента;
4) исключается приложение 6, а также нормы, устанавливающие порядок заполнения приложения PVN 5;
5) со 142,29 до 150 евро округлена указываемой в запросе сумма переплаты НДС, образовавшейся приобретение основного средства - изменение в пункте 17.35.1 и в соответствующем разделе декларации.
6) по сделкам с легковыми транспортными средствами, с 1 апреля 2017 года вводится новый код "C" в части I приложения PVN1 декларации НДС.

8. Налоги, связанные с автотранспортом

8.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "О признании утратившим силу закона "О налоге на автомобили и мотоциклы". Упомянутый закон утрачивает силу с 1 января 2017 г.
Данный налог и весь текст закона о нем отменяются с 2017 года. Данный налог был введен в конце 2003 года вместо отмененного акцизного налога на ввозимые в страну автомобили и мотоциклы. Теперь ситуация изменилась. Летом 2006 года в Кабинете Министров было принято решение о реформировании налогов и пошлин, взимаемых при регистрации в Латвии и техническом осмотре транспортных средств. Для сохранения величины поступлений в бюджет соответствующие изменения с 2017 года вносятся в закон "О налоге на эксплуатацию транспортных средств и налоге на легковые транспортные средства предприятий".

8.2. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в Законе о налоге на эксплуатацию транспортных средств и налоге на легковые транспортные средства предприятий" (принят в Саэйме 23 ноября 2016) вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные новинки состоят в следующем:
1) Уточнен состав плательщиков налога на эксплуатацию транспортного средства (далее - ТС). В статье 3 теперь установлено, что налог платит ДЕРЖАТЕЛЬ, а если такого нет (не указан), то - собственник или законный владелец (как и в прежней редакции данной нормы). Дополнено, что налог платят и те лица, которые задекларированы в Латвии, но используют зарегистрированные за рубежом автомобили категории M1 и N1.
2) В закон введен новый раздел II.1 "Уплата налога за транспортные средства, зарегистрированные за рубежом", который уплачивается по ставке от 10 евро в день до 1000 евро в год.
3) Постепенно до 2019 года согласно пунктам 21 - 23 правил перехода будут изменены ставки налога для ряда транспортных средств: норма статьи 4 - о ставке налога на эксплуатацию ТС, дополнена новым порядком налогообложения - новая часть 2.1 - в зависимости от показателей выброса CO2, если такая информация доступна.
Согласно пункту 21 правил перехода, по сути повторяющего ставки части 2.1 статьи 4, новые ставки СРАЗУ, то есть с 2017 года применяются только к автомобилям, впервые зарегистрированным начиная с 2009 года, и при этом впервые регистрируемым в Латвии в 2017 году и позднее, в свою очередь автомобили, зарегистрированные в Латвии до 2016 года включительно, в 2017 и 2018 году облагаются налогом по комбинированной ставке, указанной в части 3 статьи 4 закона.
Комбинированная ставка налога, на эксплуатацию, указанная в части 3 статьи 4, состоящая из 3 компонентов: полной массы автомобиля, объема двигателя и максимальной мощности, также несколько изменена в сторону повышения.
Для легковых авто с объемом двигателя  более 3500 см3, платящих налог по новой части 2.1 статьи 3 закона, с 2019 года будет введена дополнительная сумма налога в размере 300 евро - см. также пункт 23 правил перехода.
4) Уточнены нормы статей 6 и 7 об освобождении и о льготах по налогу на эксплуатации ТС.
5) Уточнены положения пунктов 4 и 6 части 1 статьи 14 об освобождении от налога на легковой транспорт предприятий. Пункт 4 касаются плательщиков, сдающих ТС в аренду, а пункт 6 - использующих транспортные средства для обработки сельскохозяйственной земли.
6) Еще на 2 года, т.е. до 2019 года согласно изменениям в пункте 9 правил перехода отложено вступление в силу внесенной еще в 2012 году новой редакции частей 3 - 5 статьи 5: о размере налога на эксплуатацию снятых с учета ТС, впервые регистрируемых ТС (в полном размере до техосмотра по указанной в законе формуле) и о пересчете при снятии ТС с учета.

9. Налог на недвижимую собственность

Закон ЛР от 29.12.2016 "Изменения в законе "О налоге на недвижимую собственность"" (принят в Саэйме 22.12.2016) вступает в силу с 1 января 2017 г.
Принятые изменения в статьях 2, 7 и 9 касаются недвижимости, которая  находится в процессе застройки. Как известно, недвижимость, не сданная в эксплуатацию, облагается налогом. Теперь в законе четко определено, кто за такую недвижимость платит налог. Им может быть правомочный застройщик, если он записан в государственном кадастре недвижимости и в Земельной книге - новая часть 2.1 статьи 2, а может быть и собственник земли, отданной под застройку - новый пункт 7 части 1 статьи 7.

10. Акцизный налог

Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "Об акцизном налоге"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016) вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные новинки:
1) С 2019 года в 2 раза повышены ставки налога на сигары и сигариллы, пункты 55 - 60 правил перехода, увеличены ставки налога на другие табачные изделия - статья 13.
2) Уточнены  нормы об освобождении от уплаты налога на дизельное топливо - подпункт 2a части 5 статьи 18. Право на приобретение топлива со льготами утратят лица, использующие его для выращивания кукурузы для получения биологического газа. Это изменение вступает в силу с 1 июля 2017 г. - пункт 95 правил перехода.
3) Установлены новые ограничения по освобождению дипломатических и консульских учреждений и лиц от акцизного налога - статья 20.
4) Дополнен список алкогольных и табачных  изделий, освобожденных от маркировки - подпункт 1d части 3 статьи 27. Изменение применяется с 1 марта 2017 года - пункт 95 правил перехода.

11. Налог на азартные игры и лотереи

Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О налоге на лотереи и азартные игры"", вступает в силу с 1 января 2017 года.
Главные новинки:
1) Установлена новая ставка пошлины за выдачу лицензии на организацию интерактивных (с использованием услуг электронной связи) лотерей - 1000 евро за календарный год - пункт 6 части 1 статьи 6.
2) Уточнен порядок расчета объекта налогообложения за реализацию  лотерейных билетов (разрешено из суммы реализации отнять рассчитанные/выплаченные выигрыши) - статья 7.

12. Налог на электроэнергию

Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в Законе о налоге на электроэнергию", вступает в силу с 1 января 2017 года
Главная новинка - отмена некоторых норм об освобождении от налога:
1) Так, отменена норма об освобождении от налога электроэнергии, полученной из восстанавливаемых энергоресурсов или на гидроэлектростанциях, или на станциях когенерации - исключена часть 1 статьи 6.
2) Не будет освобождена от налога электроэнергии, используемая для производства электроэнергии или теплоэнергии - исключены пункты 1 и 2 части 2 статьи 6.
3) Из-за невозможности идентифицировать происхождение электроэнергии, приобретаемой на бирже, отменено освобождение от налога электроэнергии по нормам Регулы ЕК от 10.01.1996 г N31/96 о сертификате освобождения от акцизного налога - изменение в части 4 статьи 6.
4) Соответственно отменена норма о праве снизить облагаемый налогом объект на величину отмененных освобождений - часть 3 статьи 7.

13. Налог на природные ресурсы

13.1. Закон ЛР от 10.12.2016 "Изменения в законе "О налоге на природные ресурсы"" (принят в Саэйме 23 ноября 2016 г.), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Главные новинки этого (второго) пакета изменений состоят в следующем:
1) На 20 - 40%  повышаются ставки налога на каменный уголь, на  упаковку и одноразовую посуду, на сапропель, на лечебные грязи, различные (наземные, подземные, минеральные, др.) воды и транспортные средства. В 2 раза повышены ставки налога на все виды шин - новые редакции таблиц приложений 1, 2, 4, 6 и 9 к закону.
2) Вводятся новые объекты, облагаемые налогом на природные ресурсы, прежде всего - за использование воды на электростанциях, мощность гидроузла которых больше 2 МВт - изменение в в подпункте "f" пункта 1 части первой статьи 3.
3) Полномочия принимать решение об освобождении от налога передано от министерства охраны среды и регионального развития Службе охраны среды - изменения в статье 8 и в статье 9.

13.2.  Закон ЛР от 30.12.2016 Изменения в законе "О налоге на природные ресурсы" (принят в Саэйме 15 декабря 2016 г.), вступает в силу с 1 января 2017 г.
Этот пакет новинок не связан с бюджетом и был подан в Саэйм еще летом, 27 июня. Его третье чтение состоялось в конце ноября. Главные новинки этого пакета новинок состоят в следующем:
1) Введены новые термины, связанные с различными пластмассовыми мешочками, предлагаемыми покупателям в торговых местах - пункты 10 - 13 статьи 1. Соответственно эти "мешочки" в новой редакции включены в список облагаемых объектов часть 5 статьи 4, и для них введены новые ставки налога - часть 5 статьи 24 - 4,80 евро/кг и 1,5 евро /кг.
2) Уточнены нормы об условиях освобождения от уплаты налога на транспортные средства пункт 5 части 2 статьи 7, на упаковку и одноразовую посуду - изменения в статье 8, и на вредные для среды товары - часть 2 статьи 9 и часть 9 статьи 27.
3) Отменяются нормы об эмиссии в окружающую среду газа с тепловым эффектом от стационарного технологического оборудования: исключены подпункт "e" пункта 1, пункт 1.1 части 1 статьи 3, пункт 4 части 1 статьи 4, статья 17;
4) Уточнены нормы о расчете и уплате налога за добычу и использование природных ископаемых  - часть 7 статьи 13, а в приложении 1 ставка налога на добычу почвы возросла в 2 раза), за пиротехнику - статья 24.1 "Устройства для фейерверков".
5) Повышены ставки налога на захоронение отходов - приложение 3, за выбросы в атмосферу - приложение 4, введены новые товары (электрооборудование) в группе облагаемых налогом вредных товаров - пункты 7.1 - 7.6 приложения 6.
6) Уточнены нормы об отчетности и об ответственности по налогу - изменения в статьях 27 и 31 закона.


------------------------------------------------------------------

dot
tradeMark   ITG logoРазработано:
Interaktīvo Tehnoloģiju Grupa