Изменения в подоходном налоге с населения в отношении инвестиционных счетов, процентов и новых видов необлагаемых доходов
Изменения в подоходном налоге с населения в отношении инвестиционных счетов, процентов и новых видов необлагаемых доходов

В своем информативном материале от 03.11.2022 Служба государственных доходов сообщает, что 20 октября 2022 года Саэймом принят закон «Изменения в законе «О подоходном налоге с населения»», который 31 октября 2022 года опубликован в официальном издании «Латвияс Вестнесис» N 211A (2022/211A.4). Изменения вступают в силу 14 ноября 2022 года, и для отдельных норм установлен другой срок вступления в силу.

 

Наиболее существенные изменения:

  • исключено регулирование, ограничивавшее применение расходов хозяйственной деятельности
  • установлены новые виды доходов, не облагаемых подоходным налогом
  • уточнен порядок представления в СГД информации об инвестиционном счете
  • установлено применение пониженной (5%) ставки к доходу от процентов, если они выплачены нерезиденту – резиденту ЕС/ЕЭЗ за такие финансовые инструменты, эмиссию которых организовало оказывающее инвестиционные лицо, находящееся под надзором Комиссии рынка финансов и капитала (FKTK)
  • другие изменения.

Отмена ограничения расходов при определении облагаемого дохода от хозяйственной деятельности

Из закона «О подоходном налоге с населения» исключены нормы, устанавливавшие ограничения по расходам хозяйственной деятельности. С 1 января 2022 года при определении облагаемого налогом дохода от хозяйственной деятельности из поступлений в полном размере вычитаются  связанные с хозяйственной деятельностью расходы.

Новые виды не облагаемых налогом доходов

Налогом не облагаются:

  • доход от земельного участка, отчужденного в установленном Законом о прекращении принудительно разделенной собственности в приватизированных многоквартирных домах порядке, если упомянутый земельный участок находится в собственности плательщика дольше 60 месяцев (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге). Изменения вступают в силу 1 января 2023 года;
  • доход, полученный при освобождении физического лица от долговых обязательств в порядке, установленном Законом об освобождении физического лица от долговых обязательств. Изменения применяются, начиная с 1 января 2022 года;
  • доход, полученный от отчуждения актива капитала в процессе неплатежеспособности физического лица, если физическое лицо освобождено от обязательств в соответствии со статьей 164 Закона о неплатежеспособности. Днем получения такого дохода считается день, когда уд принял решение о прекращении процесса неплатежеспособности физического лица.

Изменения относятся на тот отчужденный в рамках процесса неплатежеспособности физического лица актив капитала, который отчужден после дня вступления в силу норм;

  • компенсации связанных со служением в религиозной организации персонифицированных расходов, которые покрываются религиозной организацией служащему в ней персоналу в соответствии с заключенным в письменном виде соглашением, установив виды и размеры компенсируемых расходов такими же как для осуществляющего добровольный труд лица.

 

Регулирование об инвестиционном счете

Информацию об открытом инвестиционном счете в Службу государственных доходов представляет:

  • оказывающее инвестиционные услуги лицо (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) в установленном Законом о регистре счетов порядке, если он является субъектом Закона о регистре счетов;
  • зарегистрированное в Латвии оказывающее инвестиционные услуги лицо или филиал зарегистрированного за рубежом оказывающего инвестиционные услуги лица в Латвии (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) не позднее чем до конца года в установленном Службой государственных доходов порядке, если соответствующее учреждение не является субъектом Закона о регистре счетов;
  • налогоплательщик самостоятельно не позднее чем до конца года информирует Службу государственных доходов в EDS о присвоении счету статуса инвестиционного счета, если оказывающее инвестиционные услуги лицо (у которого налогоплательщик открыл инвестиционный счет) не является зарегистрированным в Латвии оказывающим инвестиционные услуги лицом или филиалом зарегистрированного за рубежом оказывающего инвестиционные услуги лица в Латвии, указав:
  • юридическое название, регистрационный номер, государство регистрации оказывающего инвестиционные услуги лица;
  • номер открытого инвестиционного счета (номера, если инвестиционный счет невозможно однозначно идентифицировать лишь на основании одного номера счета).

Служба государственных доходов обеспечивает налогоплательщику возможность по запросу получить информацию обо всех инвестиционных счетах налогоплательщика, о которых Служба государственных доходов информирована.

Представить информацию о статусе инвестиционного счета (в свободной форме) или запросить справку можно в разделе EDS «Sarakste ar VID» [Переписка с СГД].

 

Ставка 5% к доходу нерезидента (резидента ЕС/ЕЭЗ) от процентных платежей

К облагаемому налогом доходу от процентов (приравниваемому к процентам), с которого выплачивающее этот доход лицо – резидент Латвии – согласно закону удерживает налог по месту выплаты дохода, применяется ставка пять процентов, если выполнены все далее упомянутые условия:

  • выплата осуществляется при посредничестве оказывающего инвестиционные услуги лица, в том числе центрального депозитария ценных бумаг, за такой финансовый инструмент, организатором эмиссии которого является оказывающее инвестиционные услуги лицо, надзор за которым осуществляет производное публичное лицо, которое регулирует и надзирает за финансовыми рынками и их участниками;
  • получателем является резидент другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны, не являющийся осуществляющим хозяйственную деятельность лицом;
  • соответствующий финансовый инструмент не включен в публичное обращение.[1]

Резиденция получателя дохода определяется на основании собственного заверения клиента, предоставленного оказывающему инвестиционные услуги лицу или при посредничестве центрального депозитария ценных бумаг, в соответствии с процедурой надлежащей проверки для автоматического обмена информацией о финансовых счетах.[2]

 

Другие изменения

Внесены уточнения в отношении обязанности выплачивающего лица удерживать налог по месту выплаты с дохода от процентов, а именно, выплачивающее доход лицо не удерживает налог по месту выплаты дохода с дохода от процентов, выплаченного на инвестиционный счет.[3] К доходам от процентов, полученным на инвестиционный счет, налог применяется, когда средства снимаются с инвестиционного счета и выплата со счета превышает внесенную на него сумму.

 

Коды видов доходов в сообщении о выплаченном физическому лицу доходе

О доходе от процентов, выплаченном на инвестиционный счет, в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах указывается вод вида дохода 2019.

О доходе, полученном при освобождении физического лица от долговых обязательств в установленном Законом об освобождении физического лица от долговых обязательств порядке, сообщается посредством кода 3047.

 


[1] Часть 7.2 статьи 15 закона «О подоходном налоге с населения».

[2] Там же, часть 7.3 статьи 15.

[3] Там же, пункт 13 части десятой статьи 17.

 

Текст изменений, а также новая редакцию закона ЛР «О подоходном налоге с населения» включены в информационно-правовую систему «Консультант-Бухгалтер» с обновлением за октябрь.