Информативный материал СГД для лиц, которые осуществляют сделки в интернете:
Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что при осуществлении хозяйственной деятельности в интернете необходимо регистрировать веб-сайт как структурное подразделение, если он соответствует определению из пункта 24 статьи 1 закона «О налогах и пошлинах». Определение с 1 января 2019 года изложено в новой редакции:
«структурная единица – территориально отделенная хозяйственная единица юридического лица или созданных на основании договора или договоренности групп физических и юридических лиц или их представителей (другого лица), по месту нахождения которой осуществляется хозяйственная деятельность в Латвийской Республике или за ее пределами. У структурной единицы нет статуса юридического лица. Структурной единицей считается также веб-сайт или мобильное приложение, в котором размещены системы торговли товарами или услугами и принятия или комплектования заказов, система заказов или система расчетов, или в котором осуществляется другого вида хозяйственная деятельность, в результате которой получаются доходы.»
А именно, если на веб-сайте возможно заказать (также зарезервировать) и/или оплатить товар или услугу, его следует зарегистрировать в СГД как структурное подразделение. Веб-сайт должен быть зарегистрирован как структурное подразделение и в тех случаях, если осуществляется другого вида деятельность, от которой получают доходы, например, публикуются оплаченные рекламные баннеры или тому подобное.
Структурное подразделение в СГД в 10-дневный срок с момента принятия решения о создании структурной единицы регистрирует тот налогоплательщик, который создал эту структурную единицу (головное предприятие).
Структурное подразделение возможно зарегистрировать в Системе электронного декларирования (далее – EDS) в разделе «Reģistri» [Регистры]. Работать в этом разделе могут пользователи, являющиеся уполномоченными или должностными лицами соответствующего клиента EDS; другим пользователям раздел доступен лишь в режиме просмотра.
Регистрируя структурное подразделение – веб-сайт, в название структурного подразделения следует указать адрес веб-сайта, в свою очередь как вид структурного подразделения следует выбрать «tīmekļa vietne» [веб-сайт].
Название структурного подразделения должно вводиться в следующем формате: www.домен.lv (.eu, .com, другой) или www.субдомен.домен.lv (.eu, .com, другой), т.е. без дополнительных слов. Каждый веб-сайт должен быть зарегистрирован как отдельная структурная единица.
Дополнительно информируем, что в случаях, если зарегистрированным пользователем доменного имени является другое лицо (то есть право пользования доменом принадлежит другому лицу), в распоряжении предприятия должен быть документ (договор, соглашение или другое) о праве использовать это доменное имя.
В случаях, если хозяйственная деятельность осуществляется на какой-то торговой платформе (например, www.ebay.com, www.etsy.com, www.ebay.de, www.amazon.com и тому подобные) или в социальных сетях (например, Facebook.com), как структурное подразделение следует зарегистрировать созданный конкретным налогоплательщиком профиль/магазин на торговой платформе или в социальной сети, например (у каждой торговой платформе имеется свой формат): www.etsy.com/shop/название, или www.название.etsy.com, или www.ebay.com/usr/название, или www.ebay.com/sch/название, или www.stores.ebay.com/название, или www.facebook.com/pg/название/shop, где «названием» является название профиля конкретного налогоплательщика.
На платформе Amazon нескольким торговцам присвоены номера, в связи с чем название структурного подразделения могло бы быть таким: www.amazon.com/stores/node/0000000000, где «0000000000» это присвоенный торговцу номер. В случаях, если ссылка на профиль торговца содержит знаки и специальные символы («?», «&» или тому подобное), информацию о торговле на платформе Amazon возможно отправить в EDS как сообщение в центр обслуживания клиентов. В этом случае структурное подразделение зарегистрирует зарегистрирует работник СГД.
СГД указывает, что налогоплательщик должен регулярно актуализировать информацию о зарегистрированных структурных подразделениях, в том числе следует аннулировать неактуальные или неправильно зарегистрированные структурные подразделения.
Примеры, когда необходимо вносить исправления в зарегистрированных структурных единицах:
- несколько веб-сайтов зарегистрированы как одно структурное подразделение,
- кроме адреса веб-сайта имеется дополнительное название «interneta veikals» [интернет-магазин],
- в названии имеются только слова «interneta veikals» [интернет-магазин] или тому подобное дополнительно к адресу веб-сайта,
- как структурное подразделение зарегистрирована торговая платформа, а не ссылка на сайт конкретного торговца и тому подобное;
- допущены опечатки при указании адреса веб-сайта и др.
СГД напоминает, что согласно требованиям статьи 15.3 закона «О налогах и пошлинах» (далее – закон) налогоплательщик при осуществлении хозяйственной деятельности и предложении товара или услуги в интернете дополнительно к установленному в части первой статьи 4 Закона об услугах информационного общества на веб-сайте обязан предоставить о себе идентифицирующую информацию.
Таким образом, юридическое лицо, осуществляя хозяйственную деятельность и предлагая товар или услугу в интернете (в том числе публикуя объявления на порталах объявлений), обязано указать предприятие (название), регистрационный номер и фактический адрес или место осуществления хозяйственной деятельности (веб-сайт, мобильное приложение и т.п.), контактную информацию, информацию о лицензиях (если таковые необходимы) и другую информацию в соответствии с Законом об услугах информационного общества.
В свою очередь физическое лицо, осуществляя хозяйственную деятельность[1] и предлагая товар или услугу в интернете (в том числе публикуя объявления на порталах объявлений), обязано указать имя, фамилию, вторую часть персонального кода (полный персональный код указывать не надо) и фактический адрес или место осуществления хозяйственной деятельности (веб-сайт, мобильное приложение и т.п., декларированное место жительства указывать не надо), контактную информацию, информацию об удостоверяющих профессиональную квалификацию документах (если таковые необходимы) и другую информацию в соответствии с Законом об услугах информационного общества.
Напоминаем, что дистанционная торговля такими товарами как сигареты, табачные изделия, электронные сигареты и жидкость для них, алкогольные напитки и другие товары запрещена согласно установленному в нормативных актах.
Пунктом 9 части третьей статьи 15 закона «О налогах и пошлинах» (в силе с 28.11.2018) установлена обязанность коммерческого общества, кооперативного общества, индивидуального предприятия и другого юридического лица частных прав декларировать в СГД открытые за рубежом расчетные счета, а также открытые за рубежом в платежном учреждении или учреждении электронных денег платежные счета в 30-дневный срок после их открытия. А именно, должны декларировать открытые в иностранных кредитных учреждениях расчетные счета (в том числе Paypal), а также открытые в платежных системах платежные счета (Paysera и других). Счета возможно задекларировать в EDS, отправив сообщение в центр обслуживания клиентов.
[1] Часть 1.3 статьи 11 закона «О подоходном налоге с населения»:
Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:
1) регулярность и систематичность сделок (три или более сделок в период таксации или пять и более сделок в течение трех периодов таксации);
2) доходы от сделки превышают 14 229 и более евро в таксационном году, кроме доходов от отчуждения личной собственности, в соответствии с пунктом 19.2 части первой статьи 9 данного закона;
3) экономическая сущность деятельности или объем имеющихся в собственности лица вещей указывает на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.
Дополнительно информируем, что СГД имеет право принять решение об отключении доменного имени или прерывании услуг по размещению (хостинга) в соответствии с установленным в статье 34.4 закона «О налогах и пошлинах» в установленных в части первой данной статьи случаях.
СГД призывает актуализировать информацию о структурных подразделениях. Для веб-сайтов выбирается соответствующий вид структурного подразделения «tīmekļa vietne» [веб-сайт], а также, если необходимо, разместив на веб-сайтах информацию согласно установленному в нормативных актах.
28.11.2018
Информация подготовлена
Управлением налогового контроля СГД