Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО «Baltikons-Centrs».
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 до 30 июня 2018 года

1. Бухгалтерский учет и отчетность. Кассовые аппараты и системы

1.1. Правила Кабинета министров от 19.06.2018 N 344 «Порядок подготовки годового отчета», в силе с 30 июня 2018 года и применяется для подготовки годового отчета за 2019 год, для СГД — за 2021 год.
Правила регулируют подготовку годового отчета бюджетными учреждениями и учреждениями, производных от них, а также Государственной кассой и Службой государственных доходов.
Предыдущие одноименные правила N 1115 от 15.10.2013 г утрачивают силу. Необходимость изменения данного нормативного акта вызвана вступлением в силу Международного стандарта бухучета в публичном секторе, а также необходимостью учесть замечания и рекомендации Госконтроля ЛР. СГД для учета этих требований должна провести подготовительную работу, в частности — разработать и с 2021 года ввести систему учета и администрирования информации о платежах (МАIS).
Для предприятий и обществ могут быть полезными новые нормы, введенные в правила:
— понятия «корректирующие» и «не корректирующие» события после даты баланса,
— требование раскрытия некоторых видов зарубежной правовой информации,
— отражение изменений в принципах учета, классификации информации и исправлении ошибок,
— отражение оперативной и финансовой аренды, финансовых инструментов и публично-частного партнерства.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Правила Кабинета министров от 12.06.2018 N 325 «Изменения в Правилах КМ от 22 сентября 2015 г. N 537 «Порядок регистрации налогоплательщиков и структурных подразделений налогоплательщиков в Службе государственных доходов»», в силе с 15 июня 2018 года.
Отменены нормы подпунктов 4.2.1, 4.2.2 и 5.2.1 о том, что в СГД РЕГИСТРИРУЮТСЯ государственные финансируемые и не финансируемые из бюджета институции и учреждения. Соответственно, скорректирован пункт 11 правил и введен новый пункт 17.1 о том, что публичные лица и учреждения, которые не подлежат регистрации в Регистре предприятий ЛР, по запросу представляют в СГД необходимую для регистрации и налогового администрирования информацию.
В связи с этим внесены редакционные изменения в некоторые другие пункты.

2.2. Информация СГД от 28.06.2018 «СГД призывает использовать новые е-услуги».
Служба государственных доходов сообщает, что начиная с 28 июня 2018 года любой налогоплательщик — пользователь EDS может получить следующие новые услуги:
1) Запрос и распечатка справок со следующей информацией:
— о доходах физического лица;
— о числе работников и уплаченном ПОГСС;
— о средней зарплате работников;
— о постановке на учет налогоплательщика и его долгах по налогам;
— о незарегистрированной хозяйственной деятельности лица, с указанием всех лиц, с которыми у него заключены договоры.
Справки будет снабжены QR-кодом, активной ссылкой и кодом справки, который обеспечит возможность любому, войдя в EDS, посмотреть справку и проверить ее аутентичность.
2) Также с 28 июня 2018 г. у налогоплательщиков есть возможность производить налоговые платежи за других лиц.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Закон ЛР от 16.05.2018 «Изменения в Законе «О подоходном налоге с населения», в силе с 30 мая 2018 г.
Суть изменений: до 2020 года продлен срок, в течение которого необлагаемыми считаются доходы, полученные налогоплательщиком в период с 1 января 2011 года в результате уменьшения или погашения обязательств займа (кредита), если выполнены все пять условий, упомянутых в пункте 35.1 части 1 статьи 9.

3.2. Закон ЛР от 06.06.2018 «Изменения в Законе «О подоходном налоге с населения»», принят в Саэйме 31.05.2018, вступает в силу с 1 октября 2018 г.
Суть изменений: сейчас возникает немало случаев, когда по итогам года отдельные лица обязаны доплачивать бюджету ПНН из-за примененной по итогам года коррекции в применении необлагаемого минимума. В связи с этим все налогоплательщики, которые точно знают, что их облагаемые доходы за год превысят 12 тыс. евро, и они потеряют право на необлагаемый минимум, по закону получили право давать указание не применять к выплачиваемым ему доходам прогнозируемый в СГД и сообщенный работодателю необлагаемый минимум.
Изменения внесены в следующие нормы:
— часть 1.6 статьи 12 о необлагаемом минимуме;
— часть 23 статьи 15 — о применении ставки 20% или 23% по заявлению налогоплательщика и отметке в налоговой книжке;
— новый пункт 8 статьи 30 — об отметках в налоговой книжке.

3.3. Методический материал СГД «Порядок заполнения дополнительной декларации о доходах, поступлениях, денежных и прочих накоплениях, имуществе и его стоимости у плательщика подоходного налога с населения» — актуализирован в 2018 году
СГД напоминает, что в соответствии с нормами частей 3 и 8 статьи 22 закона «О подоходном налоге с населения» налогоплательщик обязан выполнить требование СГД заполнить итоговый бланк дополнительной декларации и все его 11 приложений, если в СГД нет информации о том, почему известные СГД расходы данного человека превысили его официальные доходы в последние 3 года.
Если в течение 30 дней после получения высланного налогоплательщику бланка декларации он не представит ее в СГД, то будет считаться, что он согласен с обнаруженным несоответствием и согласен уплатить налог за сокрытые доходы. Если он хочет объясниться с СГД, он должен запросит отсрочку на 90 дней в ее заполнении.
В методичке подробно показано, как заполнять каждую строку каждой формы (приложения) дополнительной декларации. Примеров нет, есть только общие пояснения и цифровые лимиты, предусмотренные законом для облагаемых и необлагаемых доходов. Указано, какими документами можно подтвердить источники доходов.

4. Подоходный налог с предприятий

5.1. Справка Службы государственных доходов от 25.05.2018 N 30.1-8.7/143933 «О списании дебиторских долгов»
Вопрос налогоплательщика связан с его желанием в 2018 году списать в расходы (убытки) несколько дебиторских долгов, возникших до 2018 года года с просроченными сроками возврата (более 36 мес.) и невозможностью возврата. Налогоплательщик пытался взыскать долги, но безуспешно. Расходы по взысканию больше самих долгов. Надо ли эти расходы по нормам части 1 статьи 9 Закона о подоходном налоге с предприятий в 2018 году включать в облагаемую подоходным налогом с предприятий базу?
СГД отвечает, перечисляя в справке список норм нового закона о подоходном налоге с предприятий, что нормы статьи 9 нового закона к данным ситуациям не применяются. При списании дебитора в расходы фирма несет убытки, теряет деньги, но не применяет часть первую статьи 9, то есть не включает сумму списанного долга в облагаемую базу.
Закон в пунктах 10, 31 и 32 правил перехода иногда разрешает снизить облагаемую базу 2018 года на списанные дебиторскими долгами, а в определенных случаях требует увеличить облагаемую базу. В данном же случае списание долга вообще никак не отражается в декларации ПНП, то есть не влияет на величину этого налога.

5. Налог на природные ресурсы

5.1. Информативный материал СГД от 11.05.2018 «Об изменениях в Законе о налоге на природные ресурсы»
Изменения, внесенные Законом ЛР от 09.05.2018 в законе упомянуты в предыдущем обзоре. Они состоят в следующем:
1) статьи 3 закона дополнена новой частью 1.1 — нормой о том, что налогоплательщиком является также утилизатор, который заключил с находящимся в подчинении Министерства охраны среды и регионального развития учреждением договор об утилизации ряда товаров, но не выполнил некоторых требований закона;
2) в статьи 7, 8 и 9 закона, в которые введено требование к утилизатору представить финансовое обеспечение (гарантийное письмо кредитного учреждения или страховой полис) находящемуся в подчинении Министерства охраны среды и регионального развития учреждению. Введен новый радел закона — «Раздел II.1 Финансовое обеспечение и наступление случая его выплаты»;
3) приложения 6 «Ставки налога за вредные для среды товары», в котором уточнено ограничение внешнего размера электрооборудования.

6. Документы по другим темам

6.1. Закон ЛР от 28.06.2018 «Изменения в законе «О праздничных, памятных и отмечаемых датах», принят в Саэйме 21.06.2018.
Причина изменений — решение о визите папы Римского Франциска в Латвию. Дата его визита — 24 сентября 2018 года — включена в список праздничных дней, перечисленных в части 1 статьи 1 закона.

6.2. Закон ЛР от 15.06.2018 «Изменения в законе «О неплатежеспособности»», принят в Саэйме 31.05.2018, в силе с 1 июля 2018 г.
Изменения в законе касаются следующих норм:
— порядок рассмотрения споров о правах кредиторов — статья 75 и другие;
— административные нарушения в процессе неплатежеспособности — статья 178 и другие;
— права администратора на получение информации — статьи 4, 5, 174.1, 174.2;
— депозит, как условие повторной правовой защиты — статья 62 и другие;
— погашение требований кредиторов при неплатежеспособности физических лиц — статья 155;
— вознаграждение администраторов — статья 169, 171.

 

——————————————————————