Июнь 2017 года: Аналитический обзор основных документов месяца

Baltikons-Centrs: АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Обзор получен из информционно-правовой системы «Консультант-Бухгалтер»

Исключительные права на представленные обзоры принадлежат ООО «Baltikons-Centrs».
Данные обзоры подготавливаются специалистами Baltikons-Centrs ежемесячно.

* * *

С 1 до 30 июня 2017 года

1. Бухгалтерский учет, годовые отчеты. Кассовые аппараты и системы

1.1. Правила Кабинета министров от 13.06.2017 N 319 «Изменения в Правилах КМ от 24 февраля 2015 года N 106 «Правила об образцах бланков отчетов обществ капитала специальных экономических зон и свободных портов и самоуправлений и порядке их заполнения и представления»»
Порядок и формы отчетности изменены в связи с изменениями в статье 12 Закона «О применении налогов в свободных портах и в специальных экономических зонах». Эта статья требует, чтобы самоуправления посылали в СГД отчет о применении скидок по налогу на недвижимость, а общества капитала — посылали в СГД отчет о скидках по прямым налогам и о получении поддержки для начальных вложений.
В связи с этим в правилах уточнены две группы бланков отчетности в СГД:
а) изложенное в новой редакции приложение 2 по скидкам с налога на недвижимость — для самоуправлений, на территории которых находятся общества капитала свободных портов и специальных экономических зон;
б) соответственно измена строка 8 приложения 1 по скидкам с прямых налогов — для самих общества капитала свободных портов и специальных экономических зон: добавился подпункт 08.3, в которой будет указываться часть скидки, предоставленной самоуправлением согласно части 2.1 статьи 6 закона.
Новую форму отчетности самоуправлений по скидкам налога на недвижимость в таксационном году надо сдавать до 1 мая после таксационного года.

1.2. Информация СГД от 09.06.2017 «В СГД зарегистрировано более 2000 соответствующих новым требованиям кассовых аппаратов; Активно проходит сертификация оборудования».
Служба государственных доходов сообщает, какие кассовые аппараты наиболее пригодны для малого и среднего бизнеса и где ознакомиться с информацией о тех или иных моделях ЭКА.
СГД напоминает, что 1 июля не является сроком, когда у торговцев товаров и услуг в обязательном порядке должны быть установлены новые кассовые аппараты и системы. Это желательно, но, принимая во внимание объективные обстоятельства, СГД будет с пониманием относится и консультировать тех коммерсантов, по моделям кассовых аппаратов и системам которых проверка соответствия еще лишь проводится.

1.3. Материал СГД «Ответы СГД на вопросы о кассовых аппаратах и системах», июнь 2017
Ответы на наиболее актуальные вопросы установки, регистрации и использования ЭКА (на 19 страницах) сгруппированы по темам:
— Общие вопросы (смена места установки, повреждение пломб, продажа и др),
— Регистрация кассовых и торговых аппаратов, игрового оборудования,
— Документация и сроки ее хранения, обязанности кассира,
— Регистрация места уличной торговли и сделок (реквизиты чека, подарочные карты, оплата купонами порталов коллективных закупок, др.),
— Прекращение или приостановление использования кассового аппарата, гибридного кассового аппарата, кассовой системы, специализированного устройства или оборудования,
— Кассовый журнал, его распечатки и ответственность за нарушения (штрафы до 4300 евро),
— Освобождения от использования кассового аппарата, гибридного кассового аппарата, кассовой системы, специализированного устройства или оборудования.

2. Налоги и пошлины. Общие положения

2.1. Закон ЛР от 22.06.2017 «Изменения в законе «О налогах и пошлинах»» (принят в Саэйме 8 июня 2017), вступает в силу с 9 июня 2017 г.
Главные изменения состоят во введении новой обязанности налогоплательщиков, входящих в международную группу предприятий — новая часть 9 статьи 15, и нового права налогоплательщиков объединять склад акцизных товаров с таможенным складом — новый пункт 14 статьи 16, вступающий в силу с 2018 года.
Кроме того, в законе уточнен перечень налогов и пошлин — пункт 53 части 2 статьи 11, а также до 1 сентября 2017 года продлен срок содержания Службой государственных доходов единого регистра счетов субъектов частного права — пункты 182 и 182.1 правил перехода. Редакционные изменения исключают из перечня статьи 8 отмененный с 1 января 2017 г. налог на легковые автомобили и мотоциклы, а также пункт о его администрировании из статьи 20.

2.2. Закон ЛР от 29.06.2017 «Изменения в законе «О налогах и пошлинах»», принятый в Саэйме 22 июня 2017, вступает в силу с 1 июля 2017 г., а отдельные нормы — постепенно в 2018 и 2019 году.
Главное изменение — исключение из закона раздела XIII об ответственности генерального подрядчика строительных работ за уплату платежей обязательного социального страхования за работников субподрядчика.
Вместо исключенной скандальной нормы в закон введено новое требование — электронный учет информации рабочего времени — с 1 октября 2017 года и др. — на строительных площадках — новый раздел XIV, статьи 107 — 118. Даны правила его введения, применения, права и обязанности генерального подрядчика и субподрядчика и другие нюансы нового порядка учета и уплаты налогов в строительстве.

2.4. Закон ЛР от 05.07.2017 «Изменения в законе «Об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма»», принят в Сейме 22 июня 2017 года, вступает в силу с 1 августа 2017 года.
Изменения связаны со вступлением поправок в Уголовном законе и в Уголовно-процессуальном законе, которые, в свою очередь, обусловлены вступлением в силу нового Закона об исполнении конфискации незаконно полученного имущества. Теперь определение термина «незаконно полученное имущество» будет дано в Уголовном законе. В связи с этим в статьях 4 и 5 закона меняются лишь ссылки на три выше упомянутые закона. А в статье 56 уточнены функции Службы контроля.

2.4. Информация СГД от 26.06.2017 «Впредь пеня не будет превышать 40% от задолженности»
СГД информирует, что с 1 июля 2017 года вступает в силу новая норма части 7 статьи 29 закона «О налогах и пошлинах» о максимальной величине пени по неуплаченным в срок налогам. Теперь пени начисляется до тех пор, пока ее величина не достигнет 40% (двух пятых) от общей суммы долга по налогу (было — до 100%). Поэтому 30 июня ряду налогоплательщикам остановлено начисление пени.
СГД сообщает, что с 1 июля тем налогоплательщикам, которые добровольно используют право составить с СГД график уплаты налоговых долгов, будет снижен размер ежедневной пени: вместо 0,05% от основного долга в день будет начисляться 0,025% в день.

3. Подоходный налог с населения

3.1. Методический материал СГД «Применение налогов к доходам от произведений, защищаемых авторским правом» актуализирован на 2017 год
В материале на наглядных примерах рассмотрен порядок применения ПНН, НДС и платежей соцстрахования к авторским гонорарам.
Изменения по сравнению с методическим материалом 2016 года внесены в ставки налога, размеры минимальной зарплаты, минимального необлагаемого минимума т.д. Соответственно были изменены примеры расчетов.

3.2. Методический материал СГД «Образованный пониженными процентными платежами по займу доход» актуализирован на 2017 год.
Поправки по сравнению с прошлогодней редакцией материала носят преимущественно редакционный характер.
В примере 2 к пунктам 9 и 10 методички СГД по-прежнему не объясняет, как следует считать размер условного дохода связанного с фирмой лица, исходя из расчета процентов по рыночным ценам, как этого требует закон «О налогах и пошлинах».

3.3. Методический материал Службы государственных доходов «Подоходный налог сезонных сельхозрабочих», 2017 год
Для сезонных сельскохозяйственных работников установлена льготная ставка подоходного налога — 15 процентов, но не менее 0,70 евро за каждый день занятости. В подразделе 3.2 методического материала на примерах 1 — 3 показано, как рассчитывать и уплачивать (до 15 числа того месяца, который следует за месяцем, в котором сельхозрабочий был трудоустроен) этот налог. В подразделе 3.3 пояснено, как подавать за этих лиц Сообщение работодателя.
СГД напоминает, что к доходу сельхозрабочего не применяется необлагаемый подоходным налогом с населения минимум, оправданные расходы и льготы за находящихся на иждивении лиц. Но если сельхозрабочий моложе 18 лет сам является иждивенцем у человека, не являющимся таковым, то за него льготы возможна — пункт 28.
Доходом сезонных сельхозрабочих является доход, который работополучатель получает в период с 1 апреля по 30 ноября, выполняя сезонные работы при посеве или посадке плодовых деревьев, ягодников и овощей, уходе за посевами и насаждениями, уборке урожая, сортировке фруктов, ягод и овощей (далее — сельскохозяйственные сезонные работы) у работодателя, который отвечает трем условиям — пункт 8 методички.
Такие лица (работодатели, выплачивающие доход сезонным работникам) должны регистрироваться. Как и где — см. правила Кабинета министров от 25.03.2014 N 166.

3.4. Информативный материал СГД, январь 2017 года «Режимы уплаты налогов с дохода лиц, оказывающих услуги по присмотру за детьми» — актуализирован на начало 2017 года
СГД напоминает, что лица, присматривающие за детьми и получающие за это вознаграждение, обязаны зарегистрироваться в СГД и платить со своих доходов налоги в бюджет. У физического лица — оказывающего услугу по присмотру за детьми — при регистрации в СГД в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица имеется возможность выбрать один из следующих режимов уплаты налогов:
1) ПНН с доходов от хозяйственной деятельности (23%);
2) патентная плата (от 17 евро до 57 евро в месяц);
3) налог на микропредприятия (12% или 15%).
СГД в информационном материале дает анализ этих налоговых режимов, отмечая положительные и отрицательные стороны каждого варианта.

4. Государственное социальное страхование

Информация Службы государственных доходов от 29.06.2017 «С 1 июля 2017 года вступили в силу изменения в законе «О государственном социальном страховании»»
Целый ряд изменений в данном законе были приняты в конце прошлого года, но вступают в силу только сейчас.
В данной информации СГД указывает на часть 1.4 статьи 23, где запрещено принимать от налогоплательщиков Сообщение работодателя, в котором даны сведения о таком работополучателе, о котором вовремя не поданы Сведения о получении статуса работополучателя. В соответствии с нынешней редакцией части шестой статьи 13 закона человек получает статус социально застрахованного с даты, указанной работодателем. Иногда эта дата устанавливается «задним числом» (то есть фирма сегодня уточняет ранее поданные сведения и сообщает, что год назад у нее появился работник, и она сейчас платит за него налоги и пеню). Теперь эта дата «заднего числа» не может превышать 60 дней (см. исключения).

5. Налог на микропредприятия

4.1. Материал СГД «Ответы на вопросы о получении статуса плательщика налога на микропредприятия». Дан ответ на два вопроса:
1) Если в 2016 году не было оборота, и СГД исключила лицо из плательщиков налога на микропредприятия (далее — ПНМ), когда снова можно стать ПНМ? Ответ: с 2018 года.
2) Если в 2016 году нарушено какое-то условие закона, и в 2017 году был утрачен статус ПНМ, то когда снова можно регистрироваться в качестве плательщика этого налога? Ответ: через год или через 5 лет; это зависит от вида нарушения. Даны примеры.

6. Налог на добавленную стоимость

6.1. Информативный материал СГД «Вопросы и ответы о применении особого режима уплаты НДС к строительным услугам», обновлен 1 июня 2017 года.
На 8 страницах даны ответы на 29 вопросов, возникающих у налогоплательщиков. Среди них — условия применения и неприменения реверсного порядка уплаты налога (озеленение территории, установка окон и потолков, мелкий ремонт и аварийные работы, замена счетчиков и труб в квартирах, работы по внутренней отделке во вновь построенных зданиях, др.);
Отдельная группа вопросов посвящена отражению НДС в договорах, счетах и других документах по сделке.

6.2. Методический материал СГД «О применении налога на добавленную стоимость к поставкам товаров на внутренней территории, к приобретению товаров на территории Европейского Союза, к импорту товаров и приобретению новых транспортных средств на территории Европейского Союза, об особых режимах применения налога на добавленную стоимость», актуализирован 01.06.2017
Эта наиболее популярная и наиболее общая «методичка» по НДС актуализируется дважды в год. В 2017 году зимой были внесены поправки в подраздел 4.4, а точнее — пункт 65 об особом режиме применения налога к сельскохозяйственникам. Летом, в июне в связи с поправками в законе «О НДС» актуализирован подраздел 4.5 об особом режиме применения налога к строительным услугам — пункты 69 — 78. Термины «реновация» и «реконструкция» заменены на термины «обновление» и «перестройка» — в соответствии с новой редакцией закона.

7. Налог на недвижимую собственность

7.1. Закон ЛР от 05.07.2017 «Изменения в законе «О налоге на недвижимую собственность»», принятый в Сейме 22 июня 2017 года, вступает в силу с 1 августа 2017 г.
Данная группа изменений касается порядка уплаты налога в тех случаях, когда недвижимость конфискуется как незаконно полученное имущество (смотри новый закон «Закон об исполнении конфискации незаконно полученного имущества») и отчуждается через аукцион. Установлено, кто именно и за какой период обязан платить налог на отчуждаемую недвижимость.

8. Акцизный налог

8.1. Закон ЛР от 29.06.2017 «Изменения в законе «Об обороте алкогольных напитков»», принят в Сейме 8 июня, вступил в силу с 30 июня 2017 года.
Главное изменение — в статье 6. Здесь введены две новые части 1.3 и 1.4 — о допустимой максимальной емкости упаковки (0,5 литра и 1 литр) алкогольных напитков и об исключениях из этих ограничений. Таким образом, пива в бутылках 1,5 литра вскоре в Латвии не будет. Новинка вступит в силу с 1 января 2018 года. Упаковку пива и других алкогольных напитков, произведенных до 31 декабря 2017 года и не отвечающих новым требованиям статьи 6 к упаковке, можно будет реализовать до 31 марта 2018 года.

9. Налоге на эксплуатацию транспортных средств и налог
на легковые транспортные средства предприятий

9.1. Закон ЛР от 05.07.2017 «Изменения в законе «О налоге на эксплуатацию транспортных средств и налоге на легковой транспорт предприятий»», принят в Сейме 22 июня 2017 года, вступает в силу с 1 августа 2017 года, а часть 4.1 статьи 5 закона — с 1 января 2019 года.
Данная группа изменений касается порядка уплаты налога в тех случаях, когда транспортное средство конфискуется как незаконно полученное имущество — см. новый закон «Закон об исполнении конфискации незаконно полученного имущества», и отчуждается судебным исполнителем через аукцион. Установлено, кто именно и за какой период обязан платить налоги на отчуждаемые транспортные средства. В связи с этим внесены изменения в следующие статьи закона:
— в статью 5 закона: новые части 4.1, 5.2, 5.3 и 5.4,
— изменение в пункте 8 и исключение пункта 11 первой части статьи 6,
— в пункт 7 первой части статьи 14,
— в статью 13: новые части 3.3, 3.4, 3.5 и 3.6.

10. Документы по другим темам

10.1. Закон ЛР от 29.06.2017 «Изменения в Коммерческом законе», приняты в Сейме 15 июня 2017 года, вступает 12 июля, а некоторые нормы — с 2018 года.
Наиболее важные и существенные новинки касаются следующих вопросов:
— исковой давности по солидарной ответственности членов правления и совета (статья 169), а также о праве кредиторов на иск к этим лицам (статья 170),
— правил защиты кредиторов при снижении основного капитала (статьи 207 и 264),
— правил эмиссии опционных акций и акциях персонала (статьи 248.1, 255),
— административной ответственности членов правления обществ за нарушения, связанные с ведением регистра участников общества (статья 169.1),
— права первой руки участников при продаже долей участников на аукционе неплатежеспособного общества (статьи 189.1 — 189.3),
— нового права акционерного общества увеличивать свой основной капитал с условием (условный ОК) использования новых акций для определенных целей, в т.ч. для их передачи работникам, членам правления и совета (статья 261.1),
— обязанности раскрытия информации об истинном получателе выгоды (статья 17.1 и и пункт 25 правил перехода).
Кроме того, уточнены нормы об информации в заявлении в Регистр, о филиалах иностранных коммерсантов, об ограничениях на сделки ООО и АО со связанными лицами, о записях в регистре участников ООО, об облигациях и правах облигационеров в АО и др.

10.2. Закон ЛР от 05.07.2017 «Об исполнении конфискации незаконно полученного имущества», принят в Сейме 22 июня 2017 года, вступает в силу с 1 августа 2017 года
Отдельные статьи нового закона — статья 43 в разделе IV и статья 45 в разделе V — вступают в силу позже — с 2019 и 2018 года.
В законе — пять разделов:
I Общие правила исполнения конфискации незаконно полученного имущества (интересно, что у решения об исполнении конфискации нет срока давности — см. статью 3 закона);
II Исполнение конфискации финансовых средств и движимого имущества (нормы об описи, фото-фиксации, оценке и охране движимого имущества и о продаже акций и долей в основном капитале обществ);
III Исполнение конфискации недвижимости (продажа на аукционе и без него);
IV Задачи исполнения решения и распределение полученной суммы;
V Действия со средствами, зачисленными в бюджет от конфискации незаконно полученного имущества: использование с целью борьбы с финансовыми и экономическими преступлениями и на поддержку пострадавших от таких преступлений.

10.3. Закон ЛР от 05.07.2017 «Изменения в «Кодексе административных правонарушений»», принят в Сейме 22 июня 2017 года, вступает в силу общем порядке, т.е. с 19 июля.
Изменениями введена новая статья 149.41 — о наказании за изменения в показаний одометра транспортного средства. Физические лица за это заплатят штраф до 100 евро, а юридические — до 1000 евро. За оказание услуг подобного рода наказание соответственно — до 200 и до 2000 евро.
——————————————————————